ธุรกิจอะไรขอ BOI ได้บ้าง: 10 หมวดกิจการที่ได้รับส่งเสริม กลุ่มสิทธิประโยชน์ A1+ ถึง B และเงื่อนไขขั้นต่ำ

หลักแรก: ต้องมีชื่ออยู่ในบัญชี

BOI ไม่ได้ส่งเสริมทุกธุรกิจที่ลงทุนมาก ส่งเสริมเฉพาะกิจการที่มีชื่ออยู่ในบัญชีประเภทกิจการที่ให้การส่งเสริม บัญชีที่ใช้อยู่คือประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนที่ 9/2565 ใช้คู่กับประกาศที่ 8/2565 ว่าด้วยนโยบายและหลักเกณฑ์ ทั้งสองฉบับใช้กับคำขอที่ยื่นตั้งแต่วันที่ 3 มกราคม 2566

บัญชีนี้ถูกแก้ไขเป็นระยะ ในปี 2568 ถึง 2569 มีประกาศแก้ไขเงื่อนไขของประเภทกิจการหลายฉบับ และมีประกาศที่ 4/2568 ซึ่งกำหนดเพิ่มว่ากระบวนการผลิตต้องทันสมัยและมีสาระสำคัญเพียงพอ ก่อนยื่นคำขอจึงต้องตรวจเงื่อนไขของประเภทกิจการจากประกาศฉบับล่าสุดเสมอ ไม่ใช่จากสรุปที่เผยแพร่ไว้หลายปีก่อน

10 หมวดในบัญชีประเภทกิจการ

แต่ละหมวดแยกเป็นประเภทกิจการย่อย เช่น ผลิตภัณฑ์หนึ่งชนิดหรือบริการหนึ่งแบบ และแต่ละประเภทระบุกลุ่มสิทธิประโยชน์กับเงื่อนไขของตัวเอง กิจการผลิตสองชนิดที่อยู่ในหมวดเดียวกันจึงอาจได้สิทธิประโยชน์ต่างกันมาก

ตัวอย่างประเภทกิจการที่นักลงทุนต่างชาติถามบ่อย

ตารางนี้เป็นตัวอย่างจากบัญชี ไม่ใช่รายการทั้งหมด กิจการผลิตในหมวด 1 ถึง 6 มีประเภทย่อยจำนวนมากและกลุ่มสิทธิประโยชน์ขึ้นกับผลิตภัณฑ์ กิจการดิจิทัลและบริการที่นักลงทุนต่างชาติสนใจมากอธิบายแยกไว้ในคู่มือ BOI สำหรับซอฟต์แวร์ ธุรกิจดิจิทัล และ IBC

กิจการที่ไม่มีในบัญชี

ถ้ากิจการไม่มีชื่ออยู่ในบัญชี ขอรับการส่งเสริมไม่ได้ ไม่ว่าจะลงทุนเท่าไร กรณีที่พบบ่อยคือการซื้อมาขายไป บัญชีปัจจุบันไม่ได้ส่งเสริมการค้าเป็นกิจการโดยลำพัง การค้าได้รับส่งเสริมเฉพาะเมื่อเป็นส่วนหนึ่งของประเภทกิจการที่บัญชีเปิดไว้ เช่น IBC ต้องทำการค้าควบคู่กับบริการหลักให้บริษัทในเครือ และการพัฒนาซอฟต์แวร์ตามข้อ 8.1.1 ตัดการขายปลีกและขายส่งออกจากขอบเขต

สำหรับธุรกิจที่ไม่เข้าบัญชี ทางที่เหลือสำหรับบริษัทต่างชาติคือใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว สนธิสัญญาไมตรีกับสหรัฐฯ สำหรับนักลงทุนอเมริกัน หรือการทำธุรกิจที่ไม่อยู่ในบัญชีท้าย พ.ร.บ. การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว เปรียบเทียบไว้ในคู่มือต่างชาติถือหุ้น 100% ในไทย

กลุ่มสิทธิประโยชน์ A1+ ถึง B

ทุกกลุ่มได้สิทธิประโยชน์ที่ไม่ใช่ภาษีตาม พ.ร.บ. ส่งเสริมการลงทุน ได้แก่ การนำช่างฝีมือและผู้ชำนาญการต่างชาติพร้อมคู่สมรสและผู้อยู่ในอุปการะเข้ามา (มาตรา 25) การได้รับอนุญาตทำงานในตำแหน่งที่ได้รับอนุมัติ (มาตรา 26) การถือกรรมสิทธิ์ที่ดินเพื่อประกอบกิจการ (มาตรา 27) และการส่งเงินออกนอกประเทศเป็นเงินตราต่างประเทศ (มาตรา 37)

ระยะยกเว้นภาษีเงินได้นับจากวันที่เริ่มมีรายได้จากกิจการที่ได้รับการส่งเสริม (มาตรา 31) และเงินปันผลจากกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษี (มาตรา 34)

สิทธิประโยชน์เพิ่มตามคุณค่าของโครงการและที่ตั้ง

ประกาศที่ 10/2565 ให้ยกเว้นภาษีเงินได้เพิ่ม 1 ถึง 5 ปี สำหรับโครงการที่ลงทุนหรือใช้จ่ายในเรื่องที่เป็นประโยชน์ต่อประเทศ ได้แก่ การวิจัยและพัฒนา ค่าธรรมเนียมการใช้สิทธิในเทคโนโลยีที่พัฒนาในประเทศ การออกแบบ การสนับสนุนสถาบันด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี การฝึกอบรมทักษะขั้นสูงหรือการรับนักศึกษาฝึกงาน และการพัฒนาผู้ประกอบการท้องถิ่น โครงการที่ใช้จ่ายด้านวิจัยและพัฒนาไม่น้อยกว่าร้อยละ 1 ของยอดขายสามปีแรกหรือ 200 ล้านบาท อาจได้ยกเว้นภาษีรวมได้ถึง 13 ปีโดยไม่จำกัดวงเงิน

ที่ตั้งก็มีผล โครงการที่ตั้งในนิคมอุตสาหกรรมหรือเขตอุตสาหกรรมที่ได้รับการส่งเสริมได้ยกเว้นภาษีเงินได้เพิ่ม 1 ปี และโครงการใน 20 จังหวัดที่มีรายได้ต่อหัวต่ำได้เพิ่ม 3 ปี ระยะยกเว้นภาษีทั้งหมดรวมกันต้องไม่เกิน 13 ปี

เงื่อนไขขั้นต่ำที่ใช้กับเกือบทุกโครงการ

• เงินลงทุนขั้นต่ำ ไม่น้อยกว่า 1 ล้านบาท ไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน เว้นแต่ประเภทกิจการกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น กิจการที่ใช้ความรู้เป็นหลักบางประเภทใช้เกณฑ์ค่าจ้างพนักงานต่อปีแทน
• มูลค่าเพิ่ม ไม่น้อยกว่าร้อยละ 20 ของรายได้ ยกเว้นบางกิจการ เช่น เกษตรและอาหาร และอิเล็กทรอนิกส์และชิ้นส่วน ใช้เกณฑ์ร้อยละ 10
• อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน ไม่เกิน 3 ต่อ 1 สำหรับโครงการริเริ่ม
• เครื่องจักร ต้องเป็นเครื่องจักรใหม่ เครื่องจักรใช้แล้วจากต่างประเทศที่อายุไม่เกิน 5 ปีใช้ได้เมื่อมีหนังสือรับรองประสิทธิภาพ เครื่องจักรอายุเกิน 5 ปีแต่ไม่เกิน 10 ปีใช้ได้แต่ไม่นับเป็นวงเงินยกเว้นภาษี และเครื่องจักรใช้แล้วไม่ได้รับยกเว้นอากรขาเข้า
• มาตรฐาน ISO 9000 หรือ ISO 14000 สำหรับโครงการที่เงินลงทุนตั้งแต่ 10 ล้านบาท ต้องได้รับภายใน 2 ปีนับแต่เปิดดำเนินการเต็มโครงการ ถ้าไม่ได้ ระยะยกเว้นภาษีถูกตัด 1 ปี
• รายงานการศึกษาความเป็นไปได้ สำหรับโครงการที่เงินลงทุนเกิน 2,000 ล้านบาท

สัดส่วนผู้ถือหุ้นต่างชาติ

ประกาศที่ 8/2565 ข้อ 7 กำหนดให้กิจการที่อยู่ในบัญชีหนึ่งท้าย พ.ร.บ. การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว ต้องมีผู้มีสัญชาติไทยถือหุ้นไม่น้อยกว่าร้อยละ 51 บัญชีหนึ่งรวมถึงการทำนา การทำไร่ทำสวน การเลี้ยงสัตว์ และการทำประมงในน่านน้ำไทย กิจการเกษตรบางประเภทในหมวด 1 จึงต้องวางโครงสร้างให้คนไทยถือหุ้นข้างมาก ส่วนกิจการในบัญชีสองและบัญชีสามไม่จำกัดสัดส่วนหุ้นต่างชาติ เว้นแต่คณะกรรมการกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

มาตรการบางมาตรการตั้งใจให้กับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมของคนไทยโดยเฉพาะ เช่น มาตรการสำหรับ SME ที่ลดเงินลงทุนขั้นต่ำเหลือ 500,000 บาท แต่ต้องมีบุคคลสัญชาติไทยถือหุ้นไม่น้อยกว่าร้อยละ 51 และกรรมการผู้มีอำนาจส่วนใหญ่ต้องเป็นคนไทย บริษัทต่างชาติจึงใช้มาตรการเหล่านี้ไม่ได้

ลำดับการตรวจว่ากิจการของท่านขอ BOI ได้ไหม

1. เขียนสิ่งที่บริษัทจะทำให้ชัด ว่าผลิตอะไร หรือให้บริการอะไร แก่ใคร และขั้นตอนไหนทำในไทย
2. หาประเภทกิจการที่ตรงในประกาศที่ 9/2565 และประกาศแก้ไขฉบับล่าสุด
3. อ่านเงื่อนไขเฉพาะของประเภทนั้น เช่น เงินลงทุนหรือค่าจ้างขั้นต่ำ กระบวนการผลิตที่ต้องมี และกำหนดเปิดดำเนินการ
4. ตรวจเงื่อนไขทั่วไป ทั้งมูลค่าเพิ่ม อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน เครื่องจักร และมาตรฐาน ISO
5. ตรวจว่ากิจการอยู่ในบัญชีหนึ่งท้าย พ.ร.บ. การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวหรือไม่ เพื่อรู้สัดส่วนหุ้นที่ทำได้
6. ดูสิทธิประโยชน์เพิ่มตามคุณค่าของโครงการและที่ตั้ง แล้วจึงตัดสินใจเรื่องที่ตั้งโครงการ

รายการตรวจสอบ

1. ประเภทกิจการที่เลือกมีชื่ออยู่ในบัญชีฉบับล่าสุด
2. ทราบกลุ่มสิทธิประโยชน์และวงเงินยกเว้นภาษีของประเภทนั้น
3. เงินลงทุนหรือค่าจ้างขั้นต่ำถึงเกณฑ์
4. มูลค่าเพิ่ม อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน และเครื่องจักรเข้าเงื่อนไข
5. สัดส่วนหุ้นต่างชาติทำได้ตามที่วางไว้
6. วางแผนรับมาตรฐาน ISO ถ้าเงินลงทุนตั้งแต่ 10 ล้านบาท
7. พิจารณาสิทธิประโยชน์เพิ่มจากการวิจัย การฝึกอบรม และที่ตั้ง

อ่านต่อ

• ขั้นตอนขอ BOI ตั้งแต่ยื่นคำขอจนได้บัตรส่งเสริม
• ต่างชาติถือหุ้น 100% ในไทยได้ทางไหนบ้าง
• BOI สำหรับบริษัทซอฟต์แวร์ ธุรกิจดิจิทัล และ IBC
• หลังได้บัตรส่งเสริม BOI: เงื่อนไขที่ต้องทำ
• นักลงทุนต่างชาติในไทย: ภาพรวมกฎหมายที่ต้องรู้
• บริการ: ที่ปรึกษากฎหมายการลงทุน BOI และนักลงทุนต่างชาติ
• บริการ: รับเขียนแผนธุรกิจ