ธุรกิจที่ไม่มีโรงงาน ใช้เกณฑ์อีกแบบ
กิจการผลิตวัดกันที่เงินลงทุนและเครื่องจักร แต่ธุรกิจซอฟต์แวร์และบริการมีทรัพย์สินหลักเป็นคน BOI จึงใช้เกณฑ์ต่างออกไป ประเภทกิจการดิจิทัลและบริการหลายประเภทใช้ค่าจ้างพนักงานต่อปีแทนเงินลงทุนขั้นต่ำ และวงเงินยกเว้นภาษีผูกกับค่าใช้จ่ายด้านบุคลากรแทนค่าเครื่องจักร
สิ่งที่ไม่ต่างจากโรงงานคือหลักว่ากิจการต้องมีชื่ออยู่ในบัญชีประเภทกิจการ ภาพรวมของบัญชีและกลุ่มสิทธิประโยชน์อยู่ในคู่มือธุรกิจที่ขอ BOI ได้
ซอฟต์แวร์ แพลตฟอร์มดิจิทัล และเนื้อหาดิจิทัล (ข้อ 8.1.1)
ประเภทกิจการที่บริษัทเทคโนโลยีใช้มากที่สุด ได้สิทธิประโยชน์กลุ่ม A2 คือยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 8 ปีภายในวงเงินที่กำหนด เงื่อนไขหลักได้แก่
- ค่าจ้างขั้นต่ำ ต้องมีค่าจ้างบุคลากรด้านเทคโนโลยีสารสนเทศสัญชาติไทยที่จ้างเพิ่มหรือจ้างชั่วคราว ไม่น้อยกว่า 1.5 ล้านบาทต่อปี
- ต้องพัฒนาในไทย ไม่ใช่นำซอฟต์แวร์ที่พัฒนาในต่างประเทศมาขายต่อ
- ไม่รวมการขายปลีกและขายส่ง การเป็นตัวแทนขายไลเซนส์ของผู้อื่นไม่อยู่ในขอบเขต
- เปิดดำเนินการเต็มโครงการภายใน 12 เดือน ขยายไม่ได้ ซึ่งสั้นกว่ากิจการทั่วไปมาก
- ใช้เครื่องจักรหรืออุปกรณ์ใช้แล้วได้ และถือกรรมสิทธิ์ที่ดินได้
วงเงินยกเว้นภาษี คิดจากค่าใช้จ่ายจริงสามรายการ คือ ค่าจ้างบุคลากรไอทีไทยที่จ้างเพิ่มหรือจ้างชั่วคราว ค่าฝึกอบรมด้านไอที และค่าขอรับรองมาตรฐาน ISO 29110 หรือ CMMI ระดับ 2 ครั้งแรก วงเงินจึงเพิ่มขึ้นตามที่บริษัทจ้างและพัฒนาคนไทยจริง
รายได้ที่ได้รับยกเว้น ต้องเป็นรายได้จากการขายหรือให้บริการซอฟต์แวร์ แพลตฟอร์มดิจิทัล หรือเนื้อหาดิจิทัลตามนิยามของ BOI รายได้อื่นของบริษัท เช่น การขายฮาร์ดแวร์ งานติดตั้ง หรือการขายต่อสินค้าของผู้อื่น ไม่ได้รับยกเว้น ต้องแยกบัญชีให้ชัดตั้งแต่แรก
ศูนย์ข้อมูลและบริการคลาวด์ (ข้อ 8.2)
ศูนย์ข้อมูล (ข้อ 8.2.1) ต้องมีกำลังไฟสำหรับอุปกรณ์ไอทีไม่น้อยกว่า 2 เมกะวัตต์ ออกแบบให้บำรุงรักษาได้โดยไม่ต้องหยุดระบบ ได้มาตรฐาน ISO/IEC 27001 และมีพนักงานไทยในระดับอาวุโสหรือผู้เชี่ยวชาญไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ภายใน 3 ปี กลุ่มสิทธิประโยชน์ขึ้นกับเงื่อนไขด้านประสิทธิภาพการใช้พลังงานตามประกาศฉบับล่าสุด
บริการคลาวด์ (ข้อ 8.2.2) ต้องใช้ศูนย์ข้อมูลในไทยที่ได้มาตรฐาน ISO 27001 อย่างน้อย 2 แห่ง มีการเชื่อมต่ออินเทอร์เน็ตความเร็วไม่น้อยกว่า 10 Gbps พร้อมระบบสำรอง และต้องได้มาตรฐาน ISO 27001 และ ISO 20000-1 ก่อนใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้
สำนักงานใหญ่ข้ามประเทศ (IBC, ข้อ 10.1.2)
IBC ใช้แทนสำนักงานภูมิภาค (ROH) และศูนย์การค้าระหว่างประเทศของระบบเดิม เหมาะกับกลุ่มบริษัทที่ต้องการตั้งศูนย์กลางให้บริการบริษัทในเครือจากไทย
- ผู้รับบริการ บริษัทในเครือหรือสาขา ทั้งในต่างประเทศและในไทย
- บริการ ด้านบริหาร เทคนิค สนับสนุน หรือการเงิน การค้า การให้เช่า และการให้กู้ยืม ทำได้เฉพาะควบคู่กับบริการหลัก ไม่ใช่ทำเป็นกิจการเดี่ยว
- ทุนจดทะเบียนชำระแล้ว ไม่น้อยกว่า 10 ล้านบาท
- พนักงานที่มีทักษะ ไม่น้อยกว่า 10 คน หรือ 5 คน ถ้าให้บริการบริหารเงินอย่างเดียว
- กลุ่มสิทธิประโยชน์ B ไม่มีการยกเว้นภาษีเงินได้จาก BOI ยกเว้นอากรเฉพาะเครื่องจักรสำหรับการวิจัยพัฒนาและการฝึกอบรม แต่ได้สิทธิประโยชน์ที่ไม่ใช่ภาษีครบ คือ ต่างชาติถือหุ้นได้ทั้งหมด ถือกรรมสิทธิ์ที่ดิน และนำผู้ชำนาญการต่างชาติเข้ามาทำงาน
ข้อได้เปรียบที่บริษัทต่างชาติมองข้ามบ่อยคือเรื่องใบอนุญาต IBC IPO และ TISO ที่ได้บัตรส่งเสริม ขอหนังสือรับรองตามมาตรา 12 จากกรมพัฒนาธุรกิจการค้า แทนการขอใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว ซึ่งใช้เวลาและมีเงื่อนไขมากกว่า
ภาษีสำหรับ IBC ไม่ได้มาจาก BOI การลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลเหลือร้อยละ 8 5 หรือ 3 ตามระดับค่าใช้จ่ายในไทย การหักภาษี ณ ที่จ่ายผู้บริหารต่างชาติในอัตราร้อยละ 15 และการยกเว้นเงินปันผลจากบริษัทในเครือ มาจากพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 674 พ.ศ. 2561 ของกรมสรรพากร ซึ่งมีเงื่อนไขแยกจาก BOI และต้องรักษาเงื่อนไขทุกรอบระยะเวลาบัญชี รอบที่ไม่เข้าเงื่อนไขจะไม่ได้สิทธิในรอบนั้น ก่อนวางแผนโดยอาศัยสิทธินี้ต้องตรวจว่ายังเปิดรับอยู่ และผลของพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่มขั้นต่ำที่ใช้กับกลุ่มบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่ตั้งแต่ปี 2568
บริการอื่นในหมวด 10 ที่นักลงทุนต่างชาติใช้บ่อย
| ประเภทกิจการ | ข้อ | กลุ่ม | เงื่อนไขสำคัญ |
|---|---|---|---|
| กิจการสนับสนุนการค้าและการลงทุน (TISO) | 10.1.1 | B | ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหารไม่น้อยกว่า 10 ล้านบาทต่อปี |
| ศูนย์จัดหาจัดซื้อชิ้นส่วนระหว่างประเทศ (IPO) | 10.1.3 | B | ทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่น้อยกว่า 10 ล้านบาท |
| การวิจัยและพัฒนา | 10.2 | A1 | ตามเงื่อนไขของประกาศ |
| การออกแบบทางวิศวกรรม | 10.3 | A1 | พนักงานไทยไม่น้อยกว่าร้อยละ 70 |
| ห้องปฏิบัติการวิทยาศาสตร์ | 10.4 | A1 | ตามเงื่อนไขของประกาศ |
| ศูนย์สอบเทียบมาตรฐาน | 10.5 | A1 | ตามเงื่อนไขของประกาศ |
จุดที่บริษัทต่างชาติพลาด
คิดว่าได้ BOI แล้วทำธุรกิจอะไรก็ได้ สิทธิประโยชน์และหนังสือรับรองตามมาตรา 12 ครอบคลุมเฉพาะกิจการที่ได้รับส่งเสริม ถ้าบริษัทขยายไปให้บริการอื่น เช่น รับงานที่ปรึกษาทั่วไปหรือขายสินค้า ส่วนนั้นต้องพิจารณาตาม พ.ร.บ. การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวแยกต่างหาก เปรียบเทียบทางเลือกไว้ในคู่มือต่างชาติถือหุ้น 100% ในไทย
จ้างคนไทยไม่ทันกำหนด 12 เดือน ข้อ 8.1.1 ขยายเวลาเปิดดำเนินการเต็มโครงการไม่ได้ ถ้ายังจ้างบุคลากรไทยไม่ถึงเกณฑ์ภายใน 12 เดือน โครงการมีปัญหาตั้งแต่ปีแรก ควรวางแผนสรรหาก่อนยื่นคำขอ
ไม่แยกรายได้ บริษัทเทคโนโลยีมักมีรายได้หลายแบบปนกัน เช่น ค่าไลเซนส์ ค่าติดตั้ง ค่าฮาร์ดแวร์ และค่าที่ปรึกษา รายได้ที่ไม่อยู่ในขอบเขตบัตรต้องเสียภาษีตามปกติ ถ้าไม่แยกตั้งแต่ระบบบัญชี การพิสูจน์ภายหลังทำได้ยาก
วาง IBC โดยไม่ดูโครงสร้างกลุ่ม ผู้รับบริการต้องเป็นบริษัทในเครือ และการค้าต้องทำควบคู่กับบริการหลัก โครงสร้างที่ตั้งใจใช้ IBC เพื่อค้าขายเป็นหลักจะไม่เข้าเงื่อนไข
ผู้ก่อตั้งหลายคนไม่ได้ตกลงเรื่องหุ้นก่อนยื่น บริษัทสตาร์ทอัพที่มีผู้ก่อตั้งต่างชาติหลายคนควรตกลงโครงสร้างหุ้นให้จบก่อนยื่นคำขอ ดูคู่มือผู้ก่อตั้งต่างชาติหลายคนในบริษัท BOI
รายการตรวจสอบ
- ยืนยันประเภทกิจการ ว่าเป็นการพัฒนาในไทย ไม่ใช่การขายต่อ
- วางแผนจ้างบุคลากรไอทีไทยให้ถึง 1.5 ล้านบาทต่อปีภายใน 12 เดือน
- ประมาณวงเงินยกเว้นภาษีจากค่าจ้าง ค่าฝึกอบรม และค่ารับรองมาตรฐาน
- ออกแบบระบบบัญชีให้แยกรายได้ในขอบเขตบัตรออกจากรายได้อื่น
- สำหรับ IBC ตรวจว่าผู้รับบริการเป็นบริษัทในเครือ และมีบริการหลักจริง
- ตรวจสิทธิทางภาษีของกรมสรรพากรและผลของกฎหมายภาษีส่วนเพิ่มขั้นต่ำแยกจาก BOI
- ระบุธุรกิจที่อยู่นอกบัตร และตรวจว่าต้องใช้ใบอนุญาตอื่นหรือไม่
