核心解答
如果一家公司同時通過 Shopee、Lazada、TikTok Shop 和自己的網站銷售，就會發現銀行裡的資金從來不等於訂單系統裡的銷售額。差額由佣金、支付手續費、運費、優惠券、退貨、調整項，有時還有被預扣的稅款構成。解決辦法不是更巧妙的電子表格，而是對每一項只確定一次記錄方式，然後每月核對三份報表：訂單報表、平臺結算報表和銀行對賬單。
規則（稅法典、《會計法》）。 就增值稅而言，稅基是賣方已收取或有權收取的全部價值（第79條），商品的增值稅納稅義務一般在交付時產生（第78(1)條）。因此增值稅跟隨銷售，而不是跟隨結算款。已辦理增值稅登記的企業必須將報表、稅務發票和證明檔案至少儲存五年（第87/3條），《會計法》（第14條）對賬簿和證明檔案也規定了類似的五年最低期限。向公司支付服務費時適用的3%預扣稅率，來自稅務局的部令 ท.ป.4/2528。
我們的實務看法。 每一筆訂單按完整銷售價值記錄，每一項平臺費用單獨記為一條費用。切勿把淨結算款記為"銷售額"。然後逐筆訂單對賬，而不是隻核對月度合計。如果某項規則因平臺而異（誰來預扣、優惠券如何留存憑證），不要猜測。請閱讀平臺自己的結算單，把處理方式寫下來，並在首次申報之前讓您的會計師確認。
如果您目前仍以個人名義銷售，請先閱讀以個人還是公司身份線上銷售。關於新公司的賬簿，請參見公司第一年的會計。
1. 為什麼結算款總是與銷售額對不上？
平臺在結算每筆訂單時，會先扣除自己的費用。一筆簡單的訂單就能說明總額與淨額是如何拉開差距的。
假設示例。 客戶購買一件標價1,000泰銖的商品。您自己的優惠券減免50泰銖，因此客戶支付950泰銖。平臺收取佣金和支付手續費共120泰銖（不含增值稅），按假設的7%計算，這些費用的增值稅為8.40泰銖。結算款為 950 − 120 − 8.40 = 821.60泰銖。您的銷售分類賬應當顯示這筆訂單，平臺費用應作為費用連同其進項增值稅入賬，而客戶支付的950泰銖與結算款之間的128.40泰銖差額，應當有檔案完整說明。
差額的典型組成部分：
| 專案 | 含義 | 出現的位置 |
|---|---|---|
| 訂單價值 | 客戶支付的金額 | 訂單報表 |
| 賣家出資的優惠券 | 由您承擔的折扣 | 減少該筆銷售的價格 |
| 平臺出資的優惠券 | 由平臺承擔的折扣 | 請檢視平臺的結算單和條款 |
| 佣金、支付手續費、服務費 | 平臺收取的費用 | 結算報表、平臺稅務發票 |
| 向買家或賣家收取的運費 | 快遞費用及補貼 | 結算報表 |
| 退貨和退款 | 被衝回的銷售 | 結算報表和訂單報表 |
| 平臺預扣的稅款（如有） | 您的稅款的預繳 | 預扣稅證明 |
| 調整項、罰款、保留金 | 因平臺而異 | 結算報表 |
2. 應當記錄銷售總額還是淨結算款？
增值稅。 稅法典第79條規定，稅基為經營者已收取或有權收取的全部價值。這指向完整的銷售價格，而不是扣除平臺費用後的結算款。
會計。 我們的實務看法是，銷售自有庫存的公司是作為賣方（本人）行事。它按全額記錄銷售，並把平臺費用記為費用，這樣各渠道的毛利率和費用比例都清晰可見。只記錄淨結算款，會掩蓋各渠道的成本，並導致與增值稅報表無法銜接。如果您只是為其他賣家介紹買家，或者以佣金方式轉售，答案可能不同。請與您的會計師或審計師討論。
3. 平臺費用應附有哪些檔案？
平臺費用與您自己的銷售是兩項獨立的供應。實踐中，每個平臺會就這些費用出具各自的發票或結算單。
| 檔案 | 核對要點 |
|---|---|
| 平臺就費用開具的稅務發票 | 您的公司名稱、稅號和分支機構填寫正確；金額與結算報表一致 |
| 結算報表或結算單 | 顯示每筆訂單、每項費用和淨額 |
| 預扣稅證明（如平臺預扣） | 金額與扣款一致；與您的稅務記錄一併儲存 |
| 您自己向客戶開具的發票或收據 | 如已辦理增值稅登記則必須開具；請核對該筆銷售適用哪種形式 |
對於無法與合規檔案對應的費用，不要抵扣進項增值稅，也不要列為費用。在開始抵扣之前，請讓您的會計師確認每一類平臺發票是否合格。
4. 我們需要對平臺費用預扣稅款嗎？
規則。 ท.ป.4/2528（稅務局關於預扣稅率的部令）第12/1項，對向在泰國經營業務的公司或法人合夥企業支付的服務費規定了3%的預扣稅。付款人須在付款當月結束後的第七日之前繳納稅款，並向收款人出具預扣稅證明（稅務局關於第3條之三（มาตรา 3 เตรส）的頁面）。通過 e-Withholding Tax（電子預扣稅）系統支付的款項，在佛曆2568年（西元2025年）12月31日之前適用較低的1%稅率。內閣已於佛曆2569年（西元2026年）6月16日批准將其延長兩年，至佛曆2570年（西元2027年）12月31日。在依賴該延期之前，請確認其已經正式頒佈。
我們無法確認的事項。 我們沒有找到稅務局就 Shopee、Lazada 或 TikTok 的每項費用作出分類的裁定。平臺是否自動為您預扣，還是須由賣家公司自行預扣，似乎因平臺和費用而異。請核對結算單和平臺的賣家條款，並與您的會計師確定處理方式。如果無人預扣而法律要求預扣，稅務局日後可能會追繳差額。
5. 貨到付款、退貨和優惠券如何處理？
貨到付款（COD）。 商品的增值稅納稅義務一般在交付時產生（第78(1)條），如果在交付之前已收款或已開具稅務發票，則更早產生。貨到付款的現金由快遞公司代收，之後再匯給您，因此應在交付時確認銷售，並把快遞公司的匯款記為應收款項的收回。貨到付款的匯款缺失，是最常見的對賬斷點之一。
退貨。 第82/10條允許基於列明的原因開具貸項通知單以減少銷項稅，這些原因包括商品存在瑕疵、與描述不符，或局長規定的其他原因。因改變主意而退款，可能不屬於這些原因，因此在調整增值稅之前，請先核對原因。
優惠券。 賣家出資的優惠券會降低您這筆銷售的價格。平臺出資的優惠券則不同：客戶少付了錢，但平臺可能會對您作出補償。我們沒有找到稅務局專門針對平臺出資優惠券的裁定，因此請把正確的增值稅和會計處理，作為需要與您的顧問根據平臺條款和結算單來確定的事項。
6. 月度對賬是什麼樣的？
每月核對三個來源。
| 步驟 | 來源 | 問題 |
|---|---|---|
| 1 | 各渠道的訂單報表 | 每筆已交付的訂單是否都在銷售分類賬中？ |
| 2 | 平臺結算報表 | 每筆訂單的淨額是否等於價格 − 折扣 − 費用 − 調整項？ |
| 3 | 銀行對賬單 | 每筆結算款是否都已在銀行側足額入賬，日期是哪天？ |
| 4 | 未匹配項 | 有訂單無結算款、有結算款無訂單、退款、在途的貨到付款 |
| 5 | 合計 | 銷售分類賬、增值稅報表和平臺報表按渠道一致 |
讓這項工作可控的規則：
- 每家公司使用一個銀行賬戶，而不是所有者的個人賬戶。
- 按訂單編號對賬，而不是隻按月度合計。
- 每月結賬：在固定日期下載平臺報表，因為後臺可能不會保留舊資料。
- 保留一份賬齡未匹配項清單，並每月清理。
- 記錄由誰批准調整項，並保留證據。
7. 記錄必須儲存多久？
已辦理增值稅登記的經營者，必須自申報之日或編制報表之日起，將報表、稅務發票、副本和證明檔案至少儲存五年。局長可以延長這一期限，但不得超過七年（第87/3條）。《會計法》第14條要求賬簿和證明檔案自結賬之日起至少儲存五年，並可能延長至七年。實踐中，請把結算匯出檔案、平臺發票、預扣稅證明和銀行對賬單按月份一併存放。
8. 稅務局能看到什麼？
存在兩條報告渠道。我們加以說明，是為了讓您知道第三方資料的存在，並不意味著您的義務有所變化。
- 平臺專門賬簿。 局長於佛曆2566年（西元2023年）12月27日釋出的公告，要求在泰國註冊、收入超過10億泰銖的電子平臺，就其從各經營者處收取的收入設立專門賬簿，並在期末後150天內以電子方式提交。該規定適用於2024年1月1日或之後開始的會計期間。這是平臺的義務，而不是您的義務。該公告本身並不妨礙稅務局核查您的記錄。
- 銀行報告。 根據2019年的稅法典修正案（第48號法案），銀行和電子貨幣服務提供者須報告每年存款或轉入次數達3,000次以上，或達400次以上且合計2百萬泰銖以上的賬戶。稅務局表示，一筆轉賬並不當然構成應稅收入。
實務上的要點：平臺結算單和您的銀行資料已經在您的賬簿之外存在，因此您的銷售資料應當與它們一致。
9. 我們何時必須辦理增值稅登記？
銷售或服務收入每年超過180萬泰銖的經營者，必須自收入超過該數額之日起30日內申請增值稅登記。線上銷售也計算在內。如果您通過多個渠道銷售，請將它們相加。第一年的日常工作，請參見第一年會計指南；另見外資持有的泰國公司必須申報哪些事項。
10. 清單
- 確定一項政策：銷售按總額記錄，平臺費用記為費用專案。
- 以書面形式收集各平臺的發票型別、結算單格式和預扣做法。
- 請會計師按平臺和費用型別確認增值稅和預扣稅的處理方式。
- 設定一個專門用於接收結算款的銀行賬戶。
- 每月按訂單編號對訂單、結算款和銀行進行對賬。
- 單獨跟蹤貨到付款的匯款和未匹配的退款。
- 在大規模退貨期之前，與會計師就貸項通知單的規則達成一致。
- 每月下載並儲存平臺結算單；記錄至少儲存五年。
- 檢查所有渠道合計後，您是否已接近180萬泰銖的增值稅登記門檻。
延伸閱讀
把平臺視為供應商和資料來源：按全額記錄銷售，單獨記錄每項費用，並每月對訂單、結算款和銀行進行對賬。
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本指南由蘇婉瓦拉律師事務所釋出 —— 該律師事務所位於孔敬府，成立於 1986 年。本文僅為一般性資訊，不構成針對任何特定事項的法律建議。
