核心解答
如果一家公司同时通过 Shopee、Lazada、TikTok Shop 和自己的网站销售，就会发现银行里的资金从来不等于订单系统里的销售额。差额由佣金、支付手续费、运费、优惠券、退货、调整项，有时还有被预扣的税款构成。解决办法不是更巧妙的电子表格，而是对每一项只确定一次记录方式，然后每月核对三份报表：订单报表、平台结算报表和银行对账单。
规则（税法典、《会计法》）。 就增值税而言，税基是卖方已收取或有权收取的全部价值（第79条），商品的增值税纳税义务一般在交付时产生（第78(1)条）。因此增值税跟随销售，而不是跟随结算款。已办理增值税登记的企业必须将报表、税务发票和证明文件至少保存五年（第87/3条），《会计法》（第14条）对账簿和证明文件也规定了类似的五年最低期限。向公司支付服务费时适用的3%预扣税率，来自税务局的部令 ท.ป.4/2528。
我们的实务看法。 每一笔订单按完整销售价值记录，每一项平台费用单独记为一条费用。切勿把净结算款记为"销售额"。然后逐笔订单对账，而不是只核对月度合计。如果某项规则因平台而异（谁来预扣、优惠券如何留存凭证），不要猜测。请阅读平台自己的结算单，把处理方式写下来，并在首次申报之前让您的会计师确认。
如果您目前仍以个人名义销售，请先阅读以个人还是公司身份在线销售。关于新公司的账簿，请参见公司第一年的会计。
1. 为什么结算款总是与销售额对不上？
平台在结算每笔订单时，会先扣除自己的费用。一笔简单的订单就能说明总额与净额是如何拉开差距的。
假设示例。 客户购买一件标价1,000泰铢的商品。您自己的优惠券减免50泰铢，因此客户支付950泰铢。平台收取佣金和支付手续费共120泰铢（不含增值税），按假设的7%计算，这些费用的增值税为8.40泰铢。结算款为 950 − 120 − 8.40 = 821.60泰铢。您的销售分类账应当显示这笔订单，平台费用应作为费用连同其进项增值税入账，而客户支付的950泰铢与结算款之间的128.40泰铢差额，应当有文件完整说明。
差额的典型组成部分：
| 项目 | 含义 | 出现的位置 |
|---|---|---|
| 订单价值 | 客户支付的金额 | 订单报表 |
| 卖家出资的优惠券 | 由您承担的折扣 | 减少该笔销售的价格 |
| 平台出资的优惠券 | 由平台承担的折扣 | 请查看平台的结算单和条款 |
| 佣金、支付手续费、服务费 | 平台收取的费用 | 结算报表、平台税务发票 |
| 向买家或卖家收取的运费 | 快递费用及补贴 | 结算报表 |
| 退货和退款 | 被冲回的销售 | 结算报表和订单报表 |
| 平台预扣的税款（如有） | 您的税款的预缴 | 预扣税证明 |
| 调整项、罚款、保留金 | 因平台而异 | 结算报表 |
2. 应当记录销售总额还是净结算款？
增值税。 税法典第79条规定，税基为经营者已收取或有权收取的全部价值。这指向完整的销售价格，而不是扣除平台费用后的结算款。
会计。 我们的实务看法是，销售自有库存的公司是作为卖方（本人）行事。它按全额记录销售，并把平台费用记为费用，这样各渠道的毛利率和费用比例都清晰可见。只记录净结算款，会掩盖各渠道的成本，并导致与增值税报表无法衔接。如果您只是为其他卖家介绍买家，或者以佣金方式转售，答案可能不同。请与您的会计师或审计师讨论。
3. 平台费用应附有哪些文件？
平台费用与您自己的销售是两项独立的供应。实践中，每个平台会就这些费用出具各自的发票或结算单。
| 文件 | 核对要点 |
|---|---|
| 平台就费用开具的税务发票 | 您的公司名称、税号和分支机构填写正确；金额与结算报表一致 |
| 结算报表或结算单 | 显示每笔订单、每项费用和净额 |
| 预扣税证明（如平台预扣） | 金额与扣款一致；与您的税务记录一并保存 |
| 您自己向客户开具的发票或收据 | 如已办理增值税登记则必须开具；请核对该笔销售适用哪种形式 |
对于无法与合规文件对应的费用，不要抵扣进项增值税，也不要列为费用。在开始抵扣之前，请让您的会计师确认每一类平台发票是否合格。
4. 我们需要对平台费用预扣税款吗？
规则。 ท.ป.4/2528（税务局关于预扣税率的部令）第12/1项，对向在泰国经营业务的公司或法人合伙企业支付的服务费规定了3%的预扣税。付款人须在付款当月结束后的第七日之前缴纳税款，并向收款人出具预扣税证明（税务局关于第3条之三（มาตรา 3 เตรส）的页面）。通过 e-Withholding Tax（电子预扣税）系统支付的款项，在佛历2568年（公元2025年）12月31日之前适用较低的1%税率。内阁已于佛历2569年（公元2026年）6月16日批准将其延长两年，至佛历2570年（公元2027年）12月31日。在依赖该延期之前，请确认其已经正式颁布。
我们无法确认的事项。 我们没有找到税务局就 Shopee、Lazada 或 TikTok 的每项费用作出分类的裁定。平台是否自动为您预扣，还是须由卖家公司自行预扣，似乎因平台和费用而异。请核对结算单和平台的卖家条款，并与您的会计师确定处理方式。如果无人预扣而法律要求预扣，税务局日后可能会追缴差额。
5. 货到付款、退货和优惠券如何处理？
货到付款（COD）。 商品的增值税纳税义务一般在交付时产生（第78(1)条），如果在交付之前已收款或已开具税务发票，则更早产生。货到付款的现金由快递公司代收，之后再汇给您，因此应在交付时确认销售，并把快递公司的汇款记为应收款项的收回。货到付款的汇款缺失，是最常见的对账断点之一。
退货。 第82/10条允许基于列明的原因开具贷项通知单以减少销项税，这些原因包括商品存在瑕疵、与描述不符，或局长规定的其他原因。因改变主意而退款，可能不属于这些原因，因此在调整增值税之前，请先核对原因。
优惠券。 卖家出资的优惠券会降低您这笔销售的价格。平台出资的优惠券则不同：客户少付了钱，但平台可能会对您作出补偿。我们没有找到税务局专门针对平台出资优惠券的裁定，因此请把正确的增值税和会计处理，作为需要与您的顾问根据平台条款和结算单来确定的事项。
6. 月度对账是什么样的？
每月核对三个来源。
| 步骤 | 来源 | 问题 |
|---|---|---|
| 1 | 各渠道的订单报表 | 每笔已交付的订单是否都在销售分类账中？ |
| 2 | 平台结算报表 | 每笔订单的净额是否等于价格 − 折扣 − 费用 − 调整项？ |
| 3 | 银行对账单 | 每笔结算款是否都已在银行侧足额入账，日期是哪天？ |
| 4 | 未匹配项 | 有订单无结算款、有结算款无订单、退款、在途的货到付款 |
| 5 | 合计 | 销售分类账、增值税报表和平台报表按渠道一致 |
让这项工作可控的规则：
- 每家公司使用一个银行账户，而不是所有者的个人账户。
- 按订单编号对账，而不是只按月度合计。
- 每月结账：在固定日期下载平台报表，因为后台可能不会保留旧数据。
- 保留一份账龄未匹配项清单，并每月清理。
- 记录由谁批准调整项，并保留证据。
7. 记录必须保存多久？
已办理增值税登记的经营者，必须自申报之日或编制报表之日起，将报表、税务发票、副本和证明文件至少保存五年。局长可以延长这一期限，但不得超过七年（第87/3条）。《会计法》第14条要求账簿和证明文件自结账之日起至少保存五年，并可能延长至七年。实践中，请把结算导出文件、平台发票、预扣税证明和银行对账单按月份一并存放。
8. 税务局能看到什么？
存在两条报告渠道。我们加以说明，是为了让您知道第三方数据的存在，并不意味着您的义务有所变化。
- 平台专门账簿。 局长于佛历2566年（公元2023年）12月27日发布的公告，要求在泰国注册、收入超过10亿泰铢的电子平台，就其从各经营者处收取的收入设立专门账簿，并在期末后150天内以电子方式提交。该规定适用于2024年1月1日或之后开始的会计期间。这是平台的义务，而不是您的义务。该公告本身并不妨碍税务局核查您的记录。
- 银行报告。 根据2019年的税法典修正案（第48号法案），银行和电子货币服务提供者须报告每年存款或转入次数达3,000次以上，或达400次以上且合计2百万泰铢以上的账户。税务局表示，一笔转账并不当然构成应税收入。
实务上的要点：平台结算单和您的银行数据已经在您的账簿之外存在，因此您的销售数据应当与它们一致。
9. 我们何时必须办理增值税登记？
销售或服务收入每年超过180万泰铢的经营者，必须自收入超过该数额之日起30日内申请增值税登记。线上销售也计算在内。如果您通过多个渠道销售，请将它们相加。第一年的日常工作，请参见第一年会计指南；另见外资持有的泰国公司必须申报哪些事项。
10. 清单
- 确定一项政策：销售按总额记录，平台费用记为费用项目。
- 以书面形式收集各平台的发票类型、结算单格式和预扣做法。
- 请会计师按平台和费用类型确认增值税和预扣税的处理方式。
- 设定一个专门用于接收结算款的银行账户。
- 每月按订单编号对订单、结算款和银行进行对账。
- 单独跟踪货到付款的汇款和未匹配的退款。
- 在大规模退货期之前，与会计师就贷项通知单的规则达成一致。
- 每月下载并保存平台结算单；记录至少保存五年。
- 检查所有渠道合计后，您是否已接近180万泰铢的增值税登记门槛。
延伸阅读
把平台视为供应商和数据来源：按全额记录销售，单独记录每项费用，并每月对订单、结算款和银行进行对账。
我们为电商公司提供记账政策设置、平台条款审阅以及税务申报准备方面的协助。初步咨询免费 —— 请致电 +66 92 254 2045 或将详情发送给我们。另见会计与税务合规。
本指南由苏婉瓦拉律师事务所发布 —— 该律师事务所位于孔敬府，成立于 1986 年。本文仅为一般性信息，不构成针对任何特定事项的法律建议。
