บริษัทที่ได้รับการส่งเสริม BOI ประกอบธุรกิจนอกเหนือจากหนังสือรับรองการส่งเสริมการลงทุนได้หรือไม่

ได้ ไม่มีบทบัญญัติใดในพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุนที่ห้ามบริษัทที่ได้รับการส่งเสริมมีกิจกรรมอื่น แต่สิทธิประโยชน์จากการส่งเสริมผูกอยู่กับเฉพาะกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมเท่านั้น และบริษัทที่คนต่างชาติถือหุ้นข้างมากต้องปฏิบัติตามพระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมอื่นด้วย บริษัทจึงต้องปฏิบัติต่อทั้งสองส่วนเสมือนเป็นธุรกิจคนละประเภท ทั้งในสัญญา บัญชี และใบอนุญาต

หนังสือรับรองการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวจาก BOI ครอบคลุมงานที่ปรึกษาและการขายสินค้าของเราหรือไม่

ไม่ครอบคลุม เว้นแต่กิจกรรมเหล่านั้นเป็นส่วนหนึ่งของโครงการที่ได้รับการส่งเสริม กรมพัฒนาธุรกิจการค้าอธิบายว่าหนังสือรับรองสำหรับธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมนั้นครอบคลุมธุรกิจตามที่ระบุไว้ในหนังสือรับรองการส่งเสริมการลงทุนเท่านั้น งานที่ปรึกษาและการขายสินค้าที่อยู่นอกเหนือหนังสือรับรองถือเป็นธุรกิจทั่วไปในบัญชี 2 หรือบัญชี 3 สำหรับบริษัทที่คนต่างชาติถือหุ้นข้างมาก ดังนั้นคำถามที่ต้องตอบให้ได้ก่อนเริ่มดำเนินการคือ ต้องมีใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว หรือใช้ช่องทางที่ชอบด้วยกฎหมายอื่น เช่น หนังสือรับรองตามความตกลงระหว่างประเทศ

การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลใช้กับทั้งบริษัทหรือไม่

ไม่ มาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุนยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริม และมาตรา 32/1 กำหนดให้การคำนวณเป็นไปตามประมวลรัษฎากร กำไรจากกิจกรรมที่ไม่ได้รับการส่งเสริมต้องเสียภาษีตามปกติ จึงเป็นเหตุผลว่าทำไมทั้งสองส่วนต้องแยกออกจากกันได้ในทางบัญชี

เงินปันผลจะเป็นอย่างไรหากบริษัทมีทั้งกำไรจากกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมและที่ไม่ได้รับการส่งเสริม

มาตรา 34 ยกเว้นภาษีเงินปันผลของกิจการที่อยู่ในช่วงได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ตลอดระยะเวลาที่ยกเว้นภาษีนั้น เงินปันผลที่จ่ายจากกำไรของกิจกรรมที่ไม่ได้รับการส่งเสริมไม่ได้รับยกเว้นดังกล่าว บริษัทจึงต้องทราบในเวลาที่จ่ายเงินปันผลว่า กำไรส่วนใดมาจากกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมและส่วนใดไม่ใช่

เมื่อใดควรใช้บริษัทแยกต่างหากแทน

เมื่อกิจกรรมที่ไม่ได้รับการส่งเสริมมีขนาดใหญ่ ต้องมีใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวของตนเอง มีพนักงานคนละชุด หรือทำให้บัญชีของฝั่งที่ได้รับการส่งเสริมป้องกันได้ยากขึ้น ความเห็นในทางปฏิบัติของเราคือ นิติบุคคลสองแห่งที่แยกจากกันอย่างชัดเจนมักมีต้นทุนการดำเนินงานต่ำกว่า และอธิบายให้ BOI กรมสรรพากร และผู้ซื้อในอนาคตเข้าใจได้ง่ายกว่า�moreนิติบุคคลเดียวที่มีเส้นแบ่งพร่ามัวอยู่ตรงกลาง

กิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริม BOI และกิจกรรมที่ไม่ใช่ BOI ในบริษัทเดียว: เช็กลิสต์สำหรับผู้ก่อตั้งชาวต่างชาติ

ใครคือผู้อ่านคู่มือนี้ และคำตอบแบบสั้น

คู่มือนี้จัดทำขึ้นสำหรับบริษัทไทยที่ถือหุ้นโดยชาวต่างชาติ ซึ่งใบรับรอง BOI ครอบคลุม หนึ่ง กิจกรรม ขณะที่ธุรกิจจริงดำเนินหลายกิจกรรม กรณีตัวอย่างที่พบบ่อย: การพัฒนาซอฟต์แวร์ได้รับการส่งเสริม แต่บริษัทยังขายบริการให้คำปรึกษาและขายสินค้าต่ออีกด้วย

คำตอบแบบสั้นคือ ใบรับรอง BOI ส่งเสริม โครงการ ไม่ใช่บริษัท มีผลตามมาสามประการดังนี้

การยกเว้นภาษีครอบคลุมเพียงกำไรของกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริม
การผ่อนผันตามพระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวที่มาพร้อมการส่งเสริม ครอบคลุมเพียงธุรกิจที่ระบุไว้ในใบรับรอง
กิจกรรมอื่น ๆ ทั้งหมดที่บริษัทดำเนินการถือเป็นธุรกิจไทยทั่วไป ซึ่งต้องเสียภาษีและมีใบอนุญาตตามที่กำหนด

ไม่มีส่วนใดในคู่มือนี้ที่ทำให้บริษัทที่มีหลายกิจกรรมผิดกฎหมาย แต่ทำให้ การแยกส่วน เป็นสิ่งที่คุณต้องสามารถพิสูจน์ได้ สำหรับข้อกำหนดที่ใบรับรองกำหนดให้คุณปฏิบัติหลังการอนุมัติ โปรดอ่านคู่มือของเราเรื่อง การดำเนินงานภายใต้การส่งเสริมหลังการอนุมัติ คู่มือนี้ครอบคลุมเฉพาะปัญหาการประกอบหลายกิจกรรมเท่านั้น

สิ่งที่หนังสือรับรองครอบคลุม และสิ่งที่ไม่ครอบคลุม

หลักเกณฑ์ของ BOI ตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน มาตรา 31 ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลให้แก่ผู้ได้รับการส่งเสริมสำหรับ "กำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริม" มาตรา 34 ยกเว้นเงินปันผลจากกิจการที่ได้รับยกเว้นดังกล่าว ตราบเท่าที่ระยะเวลาการยกเว้นยังคงอยู่ และมาตรา 32/1 ระบุว่าการคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนให้เป็นไปตามประมวลรัษฎากร

ดังนั้น ในบริษัทที่มีสายธุรกิจซอฟต์แวร์ซึ่งได้รับการส่งเสริม และสายธุรกิจให้คำปรึกษาซึ่งไม่ได้รับการส่งเสริม:

กำไรจากซอฟต์แวร์ภายในโครงการที่ได้รับอนุมัติ: ได้รับยกเว้น ตามระยะเวลาและภายในวงเงิน (ถ้ามี) ที่กำหนดไว้ในหนังสือรับรอง
กำไรจากธุรกิจให้คำปรึกษา: ต้องเสียภาษีตามปกติ
การขายสินค้าต่อ: ต้องเสียภาษีตามปกติ

โปรดอ่านถ้อยคำในหนังสือรับรองอย่างละเอียด การที่กระแสรายได้หนึ่ง ๆ จะถือเป็น "กิจการที่ได้รับการส่งเสริม" หรือไม่ ขึ้นอยู่กับคำอธิบายลักษณะกิจการ รายการสินค้าหรือบริการ และเงื่อนไขเฉพาะของโครงการที่ระบุไว้ในหนังสือรับรอง มิใช่ขึ้นอยู่กับว่าบริษัทอธิบายตนเองอย่างไร สำหรับ SaaS ที่ขายให้ลูกค้าต่างประเทศ โปรดดูคู่มือของเราในประเด็นเฉพาะนี้

ฝั่งที่ไม่ใช่ BOI ต้องมีใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวหรือไม่

นี่คือประเด็นที่บริษัทแบบผสม (mixed company) ส่วนใหญ่เพิ่งรู้ตัวเมื่อสายไปแล้ว

ตัวบทกฎหมาย บริษัทที่จดทะเบียนในไทยจะถูกถือว่าเป็นคนต่างด้าวตามพระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว หากทุนของบริษัทกึ่งหนึ่งหรือมากกว่าถือครองโดยบุคคลต่างด้าว (หรือโดยนิติบุคคลที่ถูกถือว่าเป็นคนต่างด้าวเสียเอง) บริษัทดังกล่าวจะประกอบธุรกิจที่ระบุไว้ในบัญชีทั้งสามที่แนบท้ายพระราชบัญญัติได้เท่านั้น และต้องอยู่ภายใต้เงื่อนไขที่บัญชีแต่ละบัญชีกำหนด

สิ่งที่การส่งเสริมเปลี่ยนแปลง กรมพัฒนาธุรกิจการค้าอธิบายว่า คนต่างด้าวที่ได้รับการส่งเสริมสามารถขอหนังสือรับรองการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวตามมาตรา 12 สำหรับธุรกิจในบัญชีสองและบัญชีสามได้ ภายในขอบเขตที่ระบุไว้ในบัตรส่งเสริมการลงทุน หนังสือรับรองนี้ออกโดยอธิบดีกรม ภายในระยะเวลาที่กรมกำหนดภายหลังการยื่นคำขอ กรมยังระบุด้วยว่าผู้ถือหนังสือรับรองตามช่องทางนี้ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขในบัตรส่งเสริมการลงทุน

สิ่งที่การส่งเสริมไม่ได้เปลี่ยนแปลง ช่องทางตามมาตรา 12 ผูกอยู่กับธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริม ความเห็นของเรา ซึ่งท่านควรยืนยันกับบัตรส่งเสริมของท่านเอง คือ กิจกรรมที่อยู่นอกโครงการที่ได้รับการส่งเสริมไม่ได้รับความคุ้มครองจากช่องทางนี้

สำหรับบริษัทที่มีทุนต่างด้าวข้างมาก ย่อมเหลือภารกิจในการจำแนกประเภทสำหรับแต่ละสายธุรกิจที่ไม่ได้รับการส่งเสริม:

สายธุรกิจที่ไม่ได้รับการส่งเสริม	สถานะตามพระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว (โดยทั่วไป)	ช่องทางที่เป็นไปได้
งานให้คำปรึกษาด้านการจัดการหรือด้านธุรกิจ	จัดอยู่ในบัญชีสาม ประเภท "บริการอื่น ๆ" เว้นแต่เข้าข้อยกเว้นบางประการ	ขอใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว หรือใช้ช่องทางตามสนธิสัญญา หากท่านเข้าเงื่อนไข
การค้าปลีกหรือค้าส่งสินค้า	บัญชีสาม โดยมีเกณฑ์ทุนขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติ	ขอใบอนุญาต หรือปรับโครงสร้างให้นิติบุคคลที่ทำการค้ามีทุนไทยข้างมาก
บริการด้านบัญชี กฎหมาย สถาปัตยกรรม หรือวิศวกรรม	บัญชีสาม ไม่มีช่องทางง่าย ๆ สำหรับบริษัทที่มีทุนต่างด้าวข้างมาก	ไม่ควรให้บริการเหล่านี้ผ่านบริษัทนี้
ธุรกิจใด ๆ ในบัญชีหนึ่ง	ปิดสำหรับบริษัทที่มีทุนต่างด้าวข้างมาก	ไม่สามารถทำได้

การจำแนกประเภทขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงเป็นรายกรณี คู่มือของเราเรื่อง การจำแนกประเภทธุรกิจบริการและธุรกิจการค้า อธิบายขั้นตอนการสัมภาษณ์ที่เราใช้ การยื่นคำขอใบอนุญาตที่ยังอยู่ระหว่างการพิจารณาไม่ใช่การได้รับอนุญาตให้เริ่มประกอบกิจการ

วิธีแยกขอบเขต รายได้ และบัญชี

หลักเกณฑ์ของ BOI การยกเว้นภาษีผูกกับกำไรสุทธิของกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริม และเงินปันผลจะได้รับยกเว้นก็ต่อเมื่อจ่ายออกจากกิจการที่ได้รับยกเว้นนั้นเท่านั้น ดังนั้นพระราชบัญญัติจึงกำหนดให้คุณต้องสามารถแสดงได้ว่ากำไรสุทธิของกิจการที่ได้รับการส่งเสริมเป็นเท่าใด แนวปฏิบัติโดยละเอียดของ BOI และกรมสรรพากรสำหรับการขอใช้สิทธิยกเว้นและการปันส่วนรายการร่วม ควรนำมาจากประกาศ BOI ฉบับปัจจุบันและที่ปรึกษาภาษีของคุณ เนื่องจากเราไม่สามารถยืนยันถ้อยคำจากแหล่งปฐมภูมิสำหรับคู่มือนี้ได้

คำแนะนำในทางปฏิบัติของเรา วางระบบการแยกตั้งแต่ใบแจ้งหนี้ใบแรก

จับคู่แต่ละสายรายได้กับหนังสือรับรอง เขียนหนึ่งหน้า: สายรายได้, ถ้อยคำที่ตรงกันในหนังสือรับรอง, ประเภทสัญญาที่รองรับ สายรายได้ที่ไม่ตรงถือว่าไม่ได้รับการส่งเสริม
ใช้บัญชีรายได้และศูนย์ต้นทุนแยกกันในสมุดบัญชีสำหรับงานที่ได้รับการส่งเสริมและไม่ได้รับการส่งเสริม โดยมีรหัสโครงการแยกกันในการบันทึกเวลา
ปันส่วนต้นทุนร่วมตามหลักเกณฑ์ที่เป็นลายลักษณ์อักษร (จำนวนพนักงาน, ชั่วโมงทำงาน, รายได้ หรือปริมาณการใช้) ที่คุณใช้วิธีเดียวกันทุกปี พนักงานที่ทำงานทั้งสองด้านมักเป็นจุดอ่อนที่พบบ่อย
จัดทำทะเบียนสินทรัพย์ถาวรแยกต่างหาก เครื่องจักรอุปกรณ์ที่นำเข้าภายใต้สิทธิประโยชน์ทางอากรอาจใช้ได้เฉพาะในกิจการที่ได้รับการส่งเสริมเท่านั้น; โปรดตรวจสอบคู่มือหลังการอนุมัติก่อนนำไปใช้ร่วมกับอีกฝ่าย
กระทบยอด ณ สิ้นปี ให้สอดคล้องกับสัดส่วนการแยกระหว่างกิจการที่ได้รับการส่งเสริม/ไม่ได้รับการส่งเสริม ซึ่งเชื่อมโยงกับงบการเงินที่ตรวจสอบแล้วและแบบแสดงรายการภาษี
ติดตามเงินปันผลตามแหล่งที่มา ก่อนจ่ายเงินปันผลทุกครั้ง ให้บันทึกว่ามีจำนวนเท่าใดมาจากกำไรที่ได้รับการส่งเสริมซึ่งได้รับยกเว้น
รายงานทั้งสองส่วนในรายงานตามรอบระยะเวลาที่ BOI กำหนด โดยใช้ตัวเลขชุดเดียวกับที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ใบแจ้งหนี้และสัญญา

ออก ใบแจ้งหนี้แยกกัน สำหรับงานที่ได้รับการส่งเสริมและงานที่ไม่ได้รับการส่งเสริม อย่ารวบใบอนุญาตใช้ซอฟต์แวร์ ค่าบริการให้คำปรึกษารายวัน และการขายต่อฮาร์ดแวร์ไว้ในบรรทัดเดียว
อธิบายบริการที่ได้รับการส่งเสริมด้วย ถ้อยคำเดียวกันกับหนังสือรับรอง อย่าเปลี่ยนชื่อผลิตภัณฑ์ในสัญญาในลักษณะที่ทำให้การจับคู่ไม่ชัดเจน
ใน สัญญาแบบผสม ให้กำหนดราคาแต่ละองค์ประกอบแยกจากกัน และระบุการจัดสรรให้ชัดเจน การรวมเป็นยอดเดียวอาจเปิดช่องให้เกิดข้อโต้แย้งได้ว่าส่วนใดได้รับยกเว้น
ต้องทำให้ชัดเจนว่า ใครส่งมอบอะไร: บุคลากรและเครื่องมือสำหรับงานที่ได้รับการส่งเสริมควรระบุได้
เก็บ หลักฐานลูกค้าและหลักฐานการส่งมอบ สำหรับงานที่ได้รับการส่งเสริมไว้ในรูปแบบที่สามารถยื่นให้เจ้าหน้าที่ BOI หรือผู้ตรวจสอบภาษีได้โดยไม่ต้องจัดทำใหม่

ใบอนุญาตทำงานและวีซ่า

ผู้เชี่ยวชาญชาวต่างชาติที่นำเข้ามาภายใต้การส่งเสริมการลงทุนจะได้รับอนุญาตให้ทำงานใน ตำแหน่งเฉพาะที่คณะกรรมการให้ความเห็นชอบ (มาตรา 25 และมาตรา 26 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน) การอนุญาตดังกล่าวผูกอยู่กับโครงการที่ได้รับการส่งเสริม

ในทางปฏิบัติ วิศวกรชาวต่างชาติที่ได้รับอนุมัติสำหรับงานซอฟต์แวร์ซึ่งได้รับการส่งเสริมไม่สามารถถูกย้ายไปทำงานขายสินค้าหรือดำเนินงานให้คำปรึกษาได้ โดยไม่มีการทบทวนใบอนุญาตของตนใหม่ บุคลากรในส่วนงานที่ไม่ได้รับการส่งเสริมจะอยู่ภายใต้กฎเกณฑ์ใบอนุญาตทำงานทั่วไป โดยมีข้อกำหนดเรื่องทุนของบริษัทและจำนวนพนักงานไทยมีผลบังคับใช้ ควรวางแผนบทบาทหน้าที่ก่อนการจ้างงาน ดู คู่มือของเราเกี่ยวกับใบอนุญาตทำงานและวีซ่าสำหรับ BOI และ โครงสร้างวีซ่าแบบใดที่เหมาะสม

เมื่อการแยกบริษัทออกไปเป็นทางเลือกที่ชัดเจนกว่า

คำแนะนำของเรา ไม่ใช่ข้อกำหนดทางกฎหมาย: ควรพิจารณาจัดตั้งนิติบุคคลที่สองเมื่อเข้าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้

กิจกรรมที่ไม่ได้รับการส่งเสริมต้องมีใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวเป็นของตนเอง และเงื่อนไขการอนุญาตนั้นจะส่งผลกระทบต่อธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริม
ธุรกิจทั้งสองมีลูกค้า พนักงาน หรือความเสี่ยงที่แตกต่างกัน จึงยากที่จะจัดสรรต้นทุนร่วมกันให้มีเหตุผลรองรับได้
คุณมีแผนจะขายหรือนำนักลงทุนเข้ามาในธุรกิจเพียงด้านเดียว ผู้ซื้อบริษัทที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI จะตรวจสอบโครงสร้างที่ปะปนกันอย่างละเอียด
ฝั่งที่ไม่ได้รับการส่งเสริมอาจดำเนินการผ่านบริษัทที่คนไทยถือหุ้นข้างมากซึ่งไม่ต้องขอใบอนุญาต
กลุ่มบริษัทอาจเห็นว่าการใช้บริษัทไทยที่มีอยู่แล้วสำหรับธุรกิจอื่น ๆ ทำได้ง่ายกว่า

ข้อแลกเปลี่ยนนี้มีอยู่จริง: บริษัทที่สองต้องมีบัญชี การตรวจสอบบัญชี การจดทะเบียน และกรรมการเป็นของตนเอง และค่าบริการระหว่างบริษัทในเครือต้องเป็นไปตามหลักการค้าขายกันโดยเสรี (arm's length) สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก นี่คือต้นทุนที่แท้จริง ควรชั่งน้ำหนักกับต้นทุนของความบกพร่องในการจัดสรรต้นทุน

อ่านเพิ่มเติม

การส่งเสริมการลงทุนครอบคลุมเป็นรายโครงการ ดังนั้นควรวางเส้นแบ่งระหว่างธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมและธุรกิจที่ไม่ได้รับการส่งเสริมตั้งแต่ก่อนออกใบแจ้งหนี้ใบแรก ไม่ใช่หลังการตรวจสอบครั้งแรก

เราช่วยบริษัทที่ถือหุ้นโดยชาวต่างชาติตัดสินใจว่าจะจัดโครงสร้างกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมและไม่ได้รับการส่งเสริมอย่างไร พร้อมทั้งจัดเตรียมใบอนุญาตและการทำบัญชีให้สอดคล้องกัน การปรึกษาเบื้องต้นไม่มีค่าใช้จ่าย — โทร +66 92 254 2045 หรือ ส่งรายละเอียดให้เรา ดูเพิ่มเติมได้ที่ บริการด้านบัญชีและภาษี และ ใบอนุญาตประกอบธุรกิจ

คู่มือนี้จัดทำโดย สำนักงานกฎหมายสุวรรณวรา ลอว์เฟิร์ม — สำนักงานกฎหมายในจังหวัดขอนแก่นที่ก่อตั้งขึ้นในปี 1986 ข้อมูลนี้เป็นข้อมูลทั่วไปเท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายสำหรับเรื่องใดเรื่องหนึ่งโดยเฉพาะ

กิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริม BOI และกิจกรรมที่ไม่ใช่ BOI ในบริษัทเดียว: เช็กลิสต์สำหรับผู้ก่อตั้งชาวต่างชาติ

ใครคือผู้อ่านคู่มือนี้ และคำตอบแบบสั้น

สิ่งที่หนังสือรับรองครอบคลุม และสิ่งที่ไม่ครอบคลุม

ฝั่งที่ไม่ใช่ BOI ต้องมีใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวหรือไม่

วิธีแยกขอบเขต รายได้ และบัญชี

ใบแจ้งหนี้และสัญญา

ใบอนุญาตทำงานและวีซ่า

เมื่อการแยกบริษัทออกไปเป็นทางเลือกที่ชัดเจนกว่า

อ่านเพิ่มเติม

คำถามที่พบบ่อย

แหล่งอ้างอิง

พร้อมรับฟังเรื่องของคุณ

รับข่าวสารกฎหมายรายเดือน

เราใช้คุกกี้