คำตอบสั้น ๆ
หากคุณเป็นผู้ก่อตั้งชาวต่างชาติหรือผู้ก่อตั้งที่มีโครงสร้างการถือหุ้นแบบผสม และบริษัทไทยของคุณจดทะเบียนแล้ว คำตอบคือ ใช่ บริษัทที่มีอยู่แล้วสามารถยื่นคำขอได้ ไม่มีข้อกำหนดใดในคู่มือที่ BOI เผยแพร่ที่บังคับว่าผู้ยื่นคำขอต้องจัดตั้งขึ้นใหม่สำหรับคำขอทั่วไป สิ่งที่เปลี่ยนไปคือคุณต้องแสดง โครงการที่ได้รับการส่งเสริมซึ่งมีขอบเขตชัดเจน ภายในบริษัทที่มีประวัติอยู่แล้ว: รายได้อื่น สินทรัพย์อื่น และอาจรวมถึงความคาดหวังของผู้ถือหุ้นรายอื่น
คู่มือนี้ครอบคลุมสิ่งที่แตกต่างออกไปสำหรับบริษัทที่มีอยู่แล้ว สำหรับขั้นตอนต่าง ๆ โปรดอ่าน กระบวนการยื่นคำขอ BOI สำหรับว่ากิจกรรมของคุณอยู่ในรายการหรือไม่ โปรดอ่าน กิจกรรมธุรกิจที่เข้าเกณฑ์ BOI
1. BOI ส่งเสริมโครงการ ไม่ใช่บริษัท
หลักเกณฑ์ (คู่มือ BOI): สิทธิประโยชน์จะได้รับอนุมัติตามกิจกรรมที่ระบุไว้ในบัตรส่งเสริมการลงทุน การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลมีผลกับกำไรสุทธิที่ได้จากกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริม
ผลในทางปฏิบัติ: บริษัทที่มีอยู่แล้วไม่ได้กลายเป็น "บริษัท BOI" แต่กลายเป็นบริษัทที่ถือบัตรส่งเสริมสำหรับโครงการหนึ่ง ควบคู่ไปกับกิจกรรมอื่นใดที่บริษัทดำเนินการอยู่ รายได้จากนอกโครงการนั้นต้องเสียภาษีตามปกติ และในกรณีที่เงื่อนไขกิจกรรมของคู่มือกล่าวถึงทรัพย์สินที่ใช้ร่วมกัน (ตัวอย่างเช่น อุปกรณ์โรงพยาบาล) เงื่อนไขเหล่านั้นระบุว่ารายได้จากการใช้งานนอกโครงการต้องไม่นับเป็นรายได้ที่ได้รับยกเว้น
คำแนะนำในทางปฏิบัติของเรา: ก่อนยื่นคำขอ ให้ตัดสินใจว่าผลิตภัณฑ์หรือบริการใด ลูกค้ารายใด และสถานที่ใดเป็นองค์ประกอบของโครงการนี้ หากวันนี้คุณยังลากเส้นแบ่งนั้นในบัญชีของคุณไม่ได้ คาดว่าคุณจะต้องสร้างเส้นแบ่งนั้นขึ้นมา
2. โครงการใหม่ หรือการขยายสิ่งที่คุณดำเนินการอยู่แล้ว
แนวทางของ BOI แยกความแตกต่างระหว่าง โครงการที่จัดตั้งขึ้นใหม่ กับ โครงการขยาย จุดเดียวที่เราชี้ให้เห็นความแตกต่างเป็นลายลักษณ์อักษรได้ คือ การทดสอบโครงสร้างเงินทุน: โครงการใหม่ต้องรักษาอัตราส่วนหนี้สินต่อทุนไม่ให้เกิน 3 ต่อ 1 ขณะที่โครงการขยายจะพิจารณาอัตราส่วนดังกล่าวเป็นรายกรณี
นอกจากนั้น เราไม่พบคำนิยามทั่วไปเพียงหนึ่งเดียวของคำว่า “การขยาย” ในแนวทางดังกล่าว กิจกรรมบางรายการอ้างถึงการขยายโครงการที่มีอยู่เดิมหรือสถานที่ที่มีอยู่เดิม และมาตรการพิเศษบางอย่างมีคำนิยามของ “โครงการที่มีอยู่เดิม” เป็นของตนเอง (กิจกรรมที่ดำเนินการอยู่ในปัจจุบัน ไม่ว่าได้รับการส่งเสริมหรือไม่ก็ตาม) มาตรการเหล่านั้นมีเงื่อนไขของตนเอง และไม่ควรสันนิษฐานว่าใช้กับการยื่นคำขอตามปกติ
คำแนะนำในทางปฏิบัติของเรา:
- ถามเจ้าหน้าที่ BOI ก่อนที่คุณจะยื่นคำขอ ว่าจะถือว่าโครงการนี้เป็นอย่างไร: เป็นโครงการใหม่ในบริษัทที่มีอยู่เดิม หรือเป็นการขยาย แล้วจดคำตอบไว้
- ไม่ว่าจะเข้าข่ายชื่อเรียกใด เกณฑ์ที่ใช้บังคับ ในวันที่คุณยื่นคำขอ คือเกณฑ์ที่ใช้ประเมินคุณ ไม่ใช่เกณฑ์ที่ใช้บังคับเมื่อบริษัทของคุณเริ่มดำเนินการ
- อธิบายสิ่งที่เป็น ใหม่: กำลังการผลิตใหม่ สายผลิตภัณฑ์ใหม่ กระบวนการใหม่ คำกล่าวแบบคลุมเครือว่า “เราจะเติบโตธุรกิจของเรา” ไม่ได้อธิบายโครงการ
3. สิ่งที่เกิดขึ้นกับทรัพย์สินและรายได้ที่คุณมีอยู่แล้ว
เครื่องจักร คู่มือของ BOI (สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน) กำหนดให้ใช้เครื่องจักรใหม่ โดยมีข้อยกเว้นจำกัดสำหรับการนำเข้าเครื่องจักรใช้แล้วตามอายุของเครื่องจักร และกำหนดให้มีหนังสือรับรองสมรรถนะเครื่องจักร (machinery performance certificate) สำหรับเครื่องจักรใช้แล้ว คู่มือดังกล่าวยังระบุด้วยว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากรขาเข้าสำหรับเครื่องจักรดำเนินการผ่านบัญชีรายการเครื่องจักรหลัก (master list) ที่ได้รับอนุมัติ โดยต้องนำเข้าและได้รับอนุมัติภายใน 30 เดือนนับจากวันที่ออกบัตรส่งเสริม ดังนั้นเครื่องจักรอุปกรณ์ที่คุณมีอยู่และติดตั้งแล้วจึงไม่ใช่สิ่งเดียวกับเครื่องจักรอุปกรณ์ที่คุณนำเข้ามาภายใต้บัตรส่งเสริม
สิ่งที่เรายืนยันไม่ได้ เราไม่พบข้อกำหนดในคู่มือหรือประกาศที่เผยแพร่ และเท่าที่เราหาได้ ว่าการลงทุนที่ได้ทำไปแล้วก่อนที่คุณยื่นคำขอจะนับเป็นจำนวนเงินลงทุนของโครงการอย่างไร หรือภาษีอากรของเครื่องจักรที่นำเข้าก่อนได้รับอนุมัตินั้นขอคืนได้หรือไม่ อย่าสันนิษฐานไปในทางใดทางหนึ่ง ให้สอบถามเจ้าหน้าที่ BOI และขอคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษร
รายได้ มาตรการของ BOI ที่เราพิจารณานั้นเริ่มต้นระยะเวลาการยกเว้นภาษีจากวันที่ได้มาซึ่งรายได้หลังจากที่ออกบัตรส่งเสริมแล้ว รายได้ก่อนหน้านั้นไม่อยู่ภายใต้การยกเว้น และรายได้จากสายธุรกิจอื่นของคุณจะอยู่นอกขอบเขตการยกเว้นนี้เป็นการถาวร
คำแนะนำในทางปฏิบัติของเรา: อย่าสั่งซื้อเครื่องจักรหรือเริ่มสร้างสายการผลิตที่ได้รับการส่งเสริมโดยสันนิษฐานว่าจะได้รับความคุ้มครอง ให้ยืนยันแนวทางปฏิบัติก่อน แล้วจึงตัดสินใจดำเนินการ
4. จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงการถือหุ้นหรือไม่
หลักเกณฑ์ (คู่มือ BOI): สำหรับกิจกรรมที่อยู่ในบัญชี 1 ของพระราชบัญญัติธุรกิจของคนต่างด้าว คนสัญชาติไทยต้องถือหุ้นไม่น้อยกว่า 51% ของทุนจดทะเบียน สำหรับกิจกรรมในบัญชี 2 และบัญชี 3 ไม่มีข้อจำกัดด้านสัดส่วนการถือหุ้นตามหลักเกณฑ์ของ BOI เว้นแต่กฎหมายอื่นจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น และคณะกรรมการอาจกำหนดเพดานการถือหุ้นของชาวต่างชาติสำหรับกิจกรรมบางประเภท
เหตุใดจึงสำคัญสำหรับบริษัทที่มีอยู่แล้ว: ผู้ถือหุ้นปัจจุบันของบริษัทอาจไม่สอดคล้องกับสิ่งที่กิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมอนุญาต ให้ตรวจสอบ 3 ประการ:
- กิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมของคุณอยู่ภายใต้บัญชีใดของพระราชบัญญัติธุรกิจของคนต่างด้าว (ถ้ามี)
- ธุรกิจที่มีอยู่เดิมชอบด้วยกฎหมายหรือไม่ ณ โครงสร้างผู้ถือหุ้นปัจจุบัน การส่งเสริมของ BOI ครอบคลุมเฉพาะโครงการ ไม่ครอบคลุมส่วนอื่นของบริษัท สำหรับช่องทางการขอใบอนุญาต ดู ใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว
- จำนวนเงินลงทุน และทุนที่จำเป็นเพื่อรองรับจำนวนดังกล่าว จำเป็นต้องมีทุนจดทะเบียนใหม่หรือไม่ การเปลี่ยนแปลงทุนและผู้ถือหุ้นถือเป็นการเปลี่ยนแปลงในระดับบริษัทโดยตัวมันเอง ดู การเปลี่ยนแปลงบริษัทหลังการจดทะเบียน
ทุน. เกณฑ์ขั้นต่ำทั่วไปของ BOI คือเงินลงทุน 1 ล้านบาท ไม่รวมที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน เว้นแต่บัญชีกิจกรรมจะระบุไว้เป็นอย่างอื่น กิจกรรมที่ใช้ความรู้เป็นฐานบางประเภทใช้ค่าใช้จ่ายเงินเดือนขั้นต่ำรายปีแทน บริษัทที่มีทุนจดทะเบียนต่ำอาจต้องเพิ่มทุน เพื่อให้แผนการจัดหาเงินทุนในคำขอมีความน่าเชื่อถือ
คำแนะนำเชิงปฏิบัติของเรา: หากจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงการถือหุ้น ให้ดำเนินการให้เรียบร้อยก่อนยื่นคำขอ การเปลี่ยนแปลงผู้ถือหุ้นหรือโครงสร้างหลังการยื่นคำขอ ควรแจ้งให้เจ้าหน้าที่ BOI ทราบ ไม่ควรปล่อยไว้จนถึงรายงานครั้งถัดไป คู่มือการถือหุ้นสำหรับผู้ร่วมก่อตั้งหลายราย ครอบคลุมประเด็นด้านผู้ก่อตั้ง
5. รายการตรวจสอบลำดับขั้นตอน
- ประเมินโครงการ ระบุชื่อกิจกรรม ค้นหาในรายการ และอ่านเงื่อนไขเฉพาะของกิจกรรมนั้น
- สำรวจสิ่งที่ดำเนินการอยู่แล้ว สัญญา ใบอนุญาต พนักงาน เครื่องจักร รายได้ และลูกค้าที่เกี่ยวข้องกับสายการผลิตที่ได้รับการส่งเสริม
- ตรวจสอบโครงสร้างผู้ถือหุ้นและทุน ให้สอดคล้องกับกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมและแผนการระดมทุน ปรับโครงสร้างหากจำเป็น และทำให้เสร็จก่อนยื่นคำขอ
- แยกบัญชี จัดระบบให้สามารถติดตามรายได้จากกิจการที่ได้รับการส่งเสริมและที่ไม่ได้รับการส่งเสริมได้ตั้งแต่วันแรก
- ชะลอการใช้จ่ายที่ไม่อาจย้อนคืนได้ (การสั่งซื้อเครื่องจักร การก่อสร้าง) จนกว่าจะยืนยันกับเจ้าหน้าที่ได้ว่าจะถือปฏิบัติอย่างไร
- ยื่นคำขอและเข้าร่วมการชี้แจงโครงการ รักษาเนื้อหาให้สอดคล้องกับเอกสารที่ยื่นและงบการเงินที่มีอยู่ของบริษัท ดู การเตรียมตัวสัมภาษณ์ BOI และการรวบรวมพยานหลักฐาน
- หลังจากได้รับหนังสืออนุมัติ: ต้องตอบรับมติภายใน 1 เดือน และยื่นคำขอรับบัตรส่งเสริมภายใน 6 เดือนนับจากวันที่ตอบรับ ตามที่ระบุในคู่มือ BOI แม้จะมีการขยายระยะเวลาได้ แต่ไม่ควรวางแผนโดยพึ่งพาการขยายเวลาดังกล่าว
- เริ่มดำเนินงานภายใต้บัตรส่งเสริม สิทธิประโยชน์ด้านอากรเครื่องจักรและเงื่อนไขที่ตามมาอยู่ใน การดำเนินงานหลังได้รับอนุมัติส่งเสริม
6. เมื่อใดการจัดตั้งบริษัทใหม่จึงอาจเป็นทางเลือกที่ดีกว่า
นี่เป็นคำแนะนำในทางปฏิบัติ ไม่ใช่หลักเกณฑ์ของ BOI BOI ไม่ได้กำหนดให้ต้องทำเช่นนั้น และในหลายกรณี การใช้บริษัทเดิมก็สามารถดำเนินการได้อย่างไม่มีปัญหา
การจัดตั้งบริษัทแยกต่างหาก ควรนำมาพิจารณาเมื่อ:
- บริษัทเดิมมีธุรกิจอื่น ซึ่งคุณไม่ต้องการให้รายได้ปะปนกับโครงการที่ได้รับการส่งเสริม
- ผู้ถือหุ้นของบริษัทเดิมแตกต่าง จากผู้ถือหุ้นที่คุณต้องการสำหรับโครงการที่ได้รับการส่งเสริม และการปรับโครงสร้างผู้ถือหุ้นยุ่งยากกว่าการเริ่มต้นใหม่
- บริษัทเดิมมีหนี้สิน ข้อพิพาท หรือประวัติทางภาษี ซึ่งคุณไม่ต้องการให้ติดไปกับโครงการที่จะถูกตรวจสอบอย่างละเอียด
- ใบอนุญาตหรือสถานะการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว ของบริษัทเดิมไม่สอดคล้องกับกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริม
การใช้บริษัทเดิมมักจะง่ายกว่า เมื่อโครงการเป็นการขยายกิจกรรมปัจจุบันของบริษัทอย่างแท้จริง ผู้ถือหุ้นตรงกันอยู่แล้ว บัญชีของบริษัทมีความเรียบร้อย และการโอนสัญญาและพนักงานจะมีค่าใช้จ่ายสูงกว่าการแยกบัญชีออกจากกัน
หากคุณดำเนินธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมและที่ไม่ได้รับการส่งเสริมไปพร้อมกัน โปรดอ่านคู่มือที่เกี่ยวข้องเรื่อง กิจกรรม BOI และกิจกรรมที่ไม่ใช่ BOI ในบริษัทเดียวกัน หากผู้ซื้อกำลังเข้าซื้อบริษัทที่ถือใบรับรองอยู่แล้ว โปรดดู การซื้อบริษัทที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI
สัญญาณเตือนที่ต้องระวัง
- เครื่องจักรที่สั่งซื้อหรือติดตั้งโดยตั้งสมมติฐานว่าจะได้รับการส่งเสริมจาก BOI (สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน) ทั้งที่ยังไม่มีการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษร
- ไม่มีวิธีแยกรายได้จากกิจการที่ได้รับการส่งเสริมออกจากบัญชีได้
- โครงสร้างการถือหุ้นไม่สอดคล้องกับบัญชีท้ายพระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวฯ สำหรับกิจกรรมนั้น
- คำขอที่อธิบายเรื่อง "การเติบโต" แทนที่จะอธิบายโครงการที่ชัดเจน
- การเปลี่ยนแปลงผู้ถือหุ้นหรือขอบเขตโครงการหลังการยื่นคำขอ โดยไม่ได้แจ้งให้ BOI ทราบ
อ่านเพิ่มเติม
- ขั้นตอนการยื่นคำขอรับส่งเสริม BOI
- ประเภทกิจการที่เข้าเกณฑ์ได้รับส่งเสริม BOI
- กิจการ BOI และกิจการที่มิใช่ BOI ในบริษัทเดียวกัน
- การเปลี่ยนแปลงบริษัทหลังการจดทะเบียน
- การปฏิบัติตามเงื่อนไขหลังได้รับอนุมัติส่งเสริม
บริษัทที่จัดตั้งอยู่แล้วสามารถยื่นคำขอได้ แต่จะได้รับการส่งเสริมเฉพาะโครงการที่กำหนดไว้อย่างชัดเจนเท่านั้น ดังนั้นควรจัดโครงการ โครงสร้างการถือหุ้น และบัญชีให้เรียบร้อยก่อนที่จะใช้จ่ายหรือยื่นคำขอ
เราให้คำปรึกษาเกี่ยวกับการยื่นคำขอรับส่งเสริม BOI การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างการถือหุ้นและทุนจดทะเบียน ตลอดจนขั้นตอนด้านนิติบุคคลที่เกี่ยวข้อง การปรึกษาเบื้องต้นไม่มีค่าใช้จ่าย — โทร +66 92 254 2045 หรือ ส่งรายละเอียดให้เรา ดูเพิ่มเติมได้ที่ การจดทะเบียนบริษัทและการเปลี่ยนแปลง และ บริการเลขานุการบริษัท
คู่มือนี้จัดทำโดย สำนักงานกฎหมายสุวรรณวรา ลอว์เฟิร์ม — สำนักงานกฎหมายในจังหวัดขอนแก่นที่ก่อตั้งขึ้นเมื่อปี 1986 เป็นข้อมูลทั่วไปเท่านั้น ไม่ถือเป็นคำแนะนำทางกฎหมายสำหรับเรื่องใดเรื่องหนึ่งโดยเฉพาะ
