이 안내서의 독자와 짧은 답변
이 안내서는 외국인이 지분을 보유한 태국 회사로서, BOI 인증서가 하나의 활동만을 대상으로 하는데 실제 사업은 여러 활동을 영위하는 회사를 위해 작성되었습니다. 자주 접하는 사례: 소프트웨어 개발은 투자 장려를 받지만, 회사가 컨설팅 서비스와 상품 판매도 함께 하고 있는 경우입니다.
짧게 답하자면, BOI 인증서는 회사가 아니라 프로젝트를 장려한다는 것입니다. 이로 인해 세 가지 결과가 따릅니다.
- 세금 면제는 장려받는 활동의 이익에만 적용됩니다.
- 투자 장려와 함께 부여되는 외국인 사업 운영법에 따른 완화는 인증서에 명시된 사업에만 적용됩니다.
- 회사가 영위하는 그 밖의 모든 활동은 일반적인 태국 사업으로 간주되며, 규정에 따라 세금을 납부하고 허가를 받아야 합니다.
이 안내서의 어떤 부분도 여러 활동을 영위하는 회사를 불법으로 만들지 않습니다. 다만 분리야말로 여러분이 입증할 수 있어야 하는 사항이 됩니다. 승인 후 인증서가 여러분에게 부과하는 요건에 대해서는 승인 후 투자 장려 아래에서의 운영 안내서를 참고하십시오. 이 안내서는 여러 활동을 영위하는 경우의 문제만을 다룹니다.
법인세 면제 증서가 포함하는 것과 포함하지 않는 것
BOI의 기준 투자촉진법 제31조는 촉진을 받은 자에게 "촉진 대상 사업을 영위하여 얻은 순이익"에 대한 법인세를 면제하고, 제34조는 면제 기간이 존속하는 한 그러한 면제 대상 사업에서 나온 배당금을 면제하며, 제32/1조는 순이익과 손실의 계산이 세입법에 따르도록 규정하고 있습니다.
따라서 소프트웨어 사업 부문은 촉진을 받고 컨설팅 사업 부문은 촉진을 받지 않는 회사에서는 다음과 같습니다.
- 승인된 프로젝트 내 소프트웨어에서 발생한 이익: 면제 증서에 정해진 기간과 한도(있는 경우) 내에서 면제됩니다.
- 컨설팅 사업에서 발생한 이익: 통상적으로 과세됩니다.
- 추가 상품 판매: 통상적으로 과세됩니다.
면제 증서의 문구를 주의 깊게 읽어 보십시오. 특정 수익 흐름이 "촉진 대상 사업"으로 인정되는지 여부는 회사가 스스로를 어떻게 설명하는지가 아니라, 면제 증서에 명시된 사업의 성격 설명, 상품 또는 서비스 목록, 그리고 해당 프로젝트의 특정 조건에 따라 결정됩니다. 해외 고객에게 판매하는 SaaS의 경우 이 특정 쟁점을 다룬 저희 가이드를 참조하십시오.
BOI 이외 부문은 외국인 사업 허가를 받아야 하는가
이것은 대부분의 혼합 회사(mixed company)가 너무 늦게서야 깨닫는 문제입니다.
법령 조문 태국에서 등록된 회사는 외국인 사업법에 따라 외국인으로 간주됩니다. 회사 자본의 절반 또는 그 이상이 외국인(또는 그 자체로 외국인으로 간주되는 법인)에 의해 보유되는 경우, 그러한 회사는 법에 첨부된 3개 목록에 명시된 사업만을 할 수 있으며 각 목록이 정한 조건을 따라야 합니다.
진흥이 바꾸는 것 사업개발청은 진흥을 받은 외국인이 목록 2와 목록 3의 사업에 대해 제12조에 따른 외국인 사업 증명서를 신청할 수 있다고 설명합니다. 이는 투자진흥 인증서에 명시된 범위 내에서 가능합니다. 이 증명서는 신청 후 청이 정한 기간 내에 청장이 발급합니다. 청은 또한 이 경로에 따른 증명서 보유자가 투자진흥 인증서의 조건을 준수해야 한다고 밝힙니다.
진흥이 바꾸지 않는 것 제12조 경로는 진흥을 받은 사업에 묶여 있습니다. 우리의 견해는 — 귀하께서는 귀하의 투자진흥 인증서로 확인하셔야 합니다 — 진흥 프로젝트 밖의 활동은 이 경로로 보호되지 않는다는 것입니다.
외국인 자본이 과반인 회사에는 진흥을 받지 못한 각 사업 분야를 분류해야 하는 과제가 남습니다.
| 진흥을 받지 못한 사업 분야 | 외국인 사업법에 따른 지위(일반적으로) | 가능한 경로 |
|---|---|---|
| 경영 또는 사업 컨설팅 업무 | 특정 예외에 해당하지 않는 한 목록 3의 "기타 서비스" 유형에 해당 | 외국인 사업 허가를 신청하거나, 조건을 충족하는 경우 조약 경로를 이용 |
| 상품 소매 또는 도매 | 목록 3이며, 법에 정한 최소 자본 기준이 있음 | 허가를 신청하거나, 거래를 수행하는 법인이 태국인 자본 과반이 되도록 구조를 조정 |
| 회계, 법률, 건축 또는 엔지니어링 서비스 | 목록 3이며, 외국인 자본 과반 회사를 위한 쉬운 경로가 없음 | 이 회사를 통해 이러한 서비스를 제공해서는 안 됨 |
| 목록 1의 모든 사업 | 외국인 자본 과반 회사에는 닫혀 있음 | 할 수 없음 |
분류는 사안별 사실관계에 따라 달라집니다. 서비스 사업 및 거래 사업의 분류에 관한 우리 안내서는 우리가 사용하는 인터뷰 절차를 설명합니다. 계류 중인 허가 신청은 사업 개시 허가가 아닙니다.
범위, 소득 및 회계의 구분 방법
BOI의 기준 세금 면제는 승인받은 활동의 순이익과 연동되며, 배당금은 해당 면제 사업에서 지급되는 경우에만 면제된다. 따라서 법률은 승인 사업의 순이익이 얼마인지 귀하가 입증할 수 있어야 한다고 규정한다. 면제 적용 신청과 공통 항목 배분에 관한 BOI 및 국세청의 세부 실무는 현행 BOI 공고와 귀하의 세무 자문인으로부터 확인해야 한다. 이 가이드에 대해 우리가 1차 출처의 문구를 확인할 수 없기 때문이다.
당사의 실무 권고 첫 인보이스부터 구분 체계를 구축하라.
- 각 수익 항목을 승인서와 대응시켜라 한 페이지로 작성하라: 수익 항목, 승인서에서 이에 대응하는 문구, 이를 뒷받침하는 계약 유형. 대응하지 않는 수익 항목은 승인받지 않은 것으로 간주한다.
- 승인 사업과 비승인 사업의 장부에서 수익 계정과 원가 센터를 각각 분리하여 사용하라. 작업시간 기록에는 프로젝트 코드를 별도로 둔다.
- 공통 원가를 문서화된 배분 기준(직원 수, 근무 시간, 수익 또는 사용량)에 따라 배분하라. 매년 동일한 방법을 사용해야 한다. 양쪽 업무를 모두 담당하는 직원이 흔한 취약점이다.
- 고정자산 대장을 별도로 작성하라. 관세 혜택으로 수입된 기계·장비는 승인 사업에서만 사용할 수 있는 경우가 있으므로, 다른 쪽 사업과 함께 사용하기 전에 승인 후 안내서를 확인하라.
- 연말에 조정하라. 승인/비승인 사업 간 구분 비율과 일치하도록 하며, 이는 감사받은 재무제표 및 세금 신고서와 연결된다.
- 배당금을 출처별로 추적하라. 배당금을 지급할 때마다 그중 얼마가 면제된 승인 사업 이익에서 나온 것인지 기록하라.
- 양쪽 부분을 모두 보고하라. BOI가 정한 주기별 보고서에서 세금 신고서에 제출한 것과 동일한 숫자 집합을 사용하라.
인보이스와 계약
- 장려 대상 업무와 장려 비대상 업무에 대해 인보이스를 별도로 발행하십시오. 소프트웨어 사용 라이선스, 일일 자문 용역비, 하드웨어 재판매를 한 줄에 묶지 마십시오.
- 장려 대상 서비스는 승인서와 동일한 문구로 설명하십시오. 계약에서 제품명을 변경하여 대응 관계가 불분명해지게 하지 마십시오.
- 혼합 계약에서는 각 구성 요소의 가격을 서로 분리하여 정하고, 배분을 명확히 기재하십시오. 하나의 금액으로 합치면 어느 부분이 면제 대상인지에 관한 분쟁의 여지가 생길 수 있습니다.
- 누가 무엇을 이행하는지를 명확히 해야 합니다. 장려 대상 업무를 위한 인력과 장비는 특정할 수 있어야 합니다.
- 장려 대상 업무에 대한 고객 관련 증빙과 이행 증빙은 BOI 담당자나 세무 조사관에게 다시 작성할 필요 없이 제출할 수 있는 형태로 보관하십시오.
취업 허가 및 비자
투자 장려에 따라 도입된 외국인 전문가에게는 위원회가 승인한 특정 직위에서 일할 수 있는 허가가 부여됩니다 (투자장려법 제25조 및 제26조). 이러한 허가는 장려 승인을 받은 프로젝트에 묶여 있습니다.
실무적으로, 장려를 받은 소프트웨어 업무에 대해 승인을 받은 외국인 엔지니어는 자신의 허가를 재검토받지 않고서는 상품 판매 업무나 컨설팅 업무로 옮겨질 수 없습니다. 장려 대상이 아닌 부문의 인력은 일반 취업 허가 규정의 적용을 받으며, 회사 자본금과 태국인 직원 수에 관한 요건이 적용됩니다. 채용 전에 직무 역할을 계획해야 합니다. BOI 취업 허가 및 비자에 관한 당소의 가이드와 어떤 비자 구조가 적합한지를 참조하십시오.
별도 법인 분리가 더 명확한 선택지가 될 때
당사의 권고는 법적 요건이 아닙니다: 다음 조건 중 하나에 해당할 때 제2 법인 설립을 검토해야 합니다.
- 승인받지 않은 활동에 자체적인 외국인 사업 허가증이 필요하고, 그 허가 조건이 승인받은 사업에 영향을 미치는 경우
- 두 사업의 고객, 직원 또는 리스크가 서로 달라서 공통 비용을 합리적인 근거에 따라 배분하기 어려운 경우
- 한쪽 사업만 매각하거나 그쪽에만 투자자를 유치할 계획이라면, BOI 승인 회사를 인수하는 매수자는 뒤섞인 구조를 면밀히 검토할 것입니다.
- 승인받지 않은 쪽은 허가를 받을 필요가 없는 태국인이 과반수 지분을 보유한 회사를 통해 운영할 수 있습니다.
- 그룹사는 기타 사업에 기존 태국 회사를 활용하는 것이 더 간단하다고 판단할 수도 있습니다.
이러한 상충관계는 실재합니다: 제2 법인은 자체적인 회계, 회계감사, 등록 및 이사를 갖추어야 하며, 계열사 간 용역 대가는 정상 거래 가격(arm's length) 원칙을 따라야 합니다. 소규모 사업의 경우 이는 실질적인 비용입니다. 비용 배분의 미비로 인한 비용과 견주어 저울질해야 합니다.
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투자진흥은 프로젝트 단위로 적용되므로, 첫 세금계산서를 발행하기 전에, 그리고 첫 조사 이후가 아니라 그 이전에 진흥 대상 사업과 비진흥 사업 사이의 경계를 정해 두어야 합니다.
저희는 외국인 지분 회사가 진흥 대상 활동과 비진흥 활동을 어떻게 구조화할지 결정하고, 이에 맞추어 허가증과 회계 처리를 준비하도록 돕습니다. 최초 상담은 무료입니다 — +66 92 254 2045로 전화하시거나 내용을 보내주시기 바랍니다. 회계 및 세무 서비스와 사업 허가증에서 더 자세히 확인하실 수 있습니다.
이 가이드는 1986년에 설립된 콘깬 소재 법률사무소인 수완와라 법률사무소가 작성하였습니다. 본 정보는 일반적인 정보 제공을 위한 것으로, 특정 사안에 대한 법률 자문이 아닙니다.
