태국 BOI 회사는 소프트웨어의 지식재산권을 반드시 소유해야 합니까?

BOI 활동 목록에 공표된 조건 가운데 진흥을 받은 회사가 코드를 완전히 소유해야 한다고 규정한 것은 찾지 못했습니다. 해당 목록이 규정하는 것은 BOI 사무소가 정한 대로 태국에서 수행되는 소프트웨어 개발 공정입니다. 실무상의 문제는 태국 회사가 제품을 만들고 운영하는 역할을 문서로 입증할 수 있는지입니다. 따라서 해외에서 라이선스를 받아들이는 구조(licence-in)도 가능하지만, 문서화와 가격 설정을 신중하게 해야 하며 BOI 담당자도 이 점을 묻습니다.

고객이 전부 해외에 있어도 됩니까?

저희가 확인한 활동 설명은 소프트웨어, 플랫폼 또는 콘텐츠의 개발로 규정되어 있으며, 고객이 태국 거주자여야 한다는 제한은 없습니다. 실무상의 쟁점은 다릅니다. 어느 법인이 고객과 계약하는지, 어느 법인이 매출을 받는지, 그리고 그 매출이 진흥을 받은 활동과 연결될 수 있는지입니다. 귀하의 투자승인서(บัตรส่งเสริม) 문구를 확인하고, 어떤 면세 혜택에 의존하기 전에 매출의 세무 처리를 귀하의 세무 자문과 논의하십시오.

BOI를 받으면 회사의 모든 매출이 면세됩니까?

아닙니다. 법인소득세 면제는 진흥을 받은 프로젝트의 이익에 적용되며, 이 활동의 경우 자격을 갖춘 태국 인력과 훈련 비용을 기준으로 한 상한이 있습니다. 진흥을 받은 활동을 벗어난 모든 매출은 정상적으로 과세되며, 두 부분은 회계에서 구분 가능해야 합니다.

개발자가 폴란드, 인도, 태국에 있다면 어떻게 됩니까?

여러 국가에 분산된 팀은 흔한 일이며, 그 자체로 진흥 자격을 상실시키지는 않습니다. BOI 기준은 태국에서 무엇이 이루어지는지, 그리고 신청 후 고용된 태국 IT 인력을 봅니다. 따라서 태국 직원 수와 그들이 하는 일이 실제여야 하고 문서로 뒷받침되어야 합니다. 해외 개발자는 주로 지식재산권 소유권, 계열사 간 비용, 그리고 작업 방향을 누가 지휘하는지와 관련됩니다.

해외 모회사가 모든 고객 계약에 서명합니다. 문제가 됩니까?

신청 전에 해결하거나, 최소한 설명해야 할 불일치입니다. 모회사가 고객과 계약하고 태국 회사가 원가가산 방식의 서비스 요금만 받는다면, 태국 회사 자체의 매출은 진흥을 받은 소프트웨어 사업 매출로 인정되기 어려워 보일 수 있습니다. 수용 가능한지는 프로젝트 설명과 세무 분석에 달려 있습니다. 따라서 계약 체결 구조는 신청서를 작성한 뒤가 아니라 그 전에 결정해야 합니다.

SaaS 창업자를 위한 BOI: 해외 지식재산권, 태국 내 개발, 해외 고객 매출

핵심 답변

이 가이드는 제품과 코드가 태국 외에 설립된 법인에 속해 있고, 엔지니어가 여러 국가에 분산되어 있으며, 고객 대부분이 해외에 있는 창업자를 위해 작성되었습니다. BOI 투자 촉진은 여전히 적합할 수 있지만, 태국 법인이 실제로 소프트웨어 사업을 운영하는 경우에만 해당하며, 다른 곳에서 발생한 수익과 다른 곳에서 체결한 계약에 세금 면제 혜택을 연결하는 수단이 아닙니다.

기준 (BOI). 소프트웨어 활동(제8.1.1항 소프트웨어, 디지털 플랫폼 또는 디지털 콘텐츠 개발)은 BOI 사무소가 정한 대로 태국 내 개발 프로세스를 갖추어야 하며, 신청 후 고용한 태국 IT 인력에 대한 최소 연간 비용이 있어야 합니다. 소매업이나 도매업은 포함되지 않습니다.

당사의 실무적 관점. BOI를 방문하기 전에 세 가지를 결정하십시오: 태국 법인이 무엇을 소유하거나 통제할 것인지, 누가 고객과 계약할 것인지, 그룹 내 법인 간에 자금이 어떻게 이동할 것인지입니다. 나머지 모든 사항은 이 답변들에서 파생됩니다.

활동 유형, 세금 면제 한도 및 IBC 경로에 대해서는 먼저 소프트웨어, 디지털 및 IBC에 관한 BOI 가이드를 읽어 보십시오. 본 가이드에서는 반복하지 않습니다.

1. 태국에서 실제로 무엇이 이루어져야 하는가?

태국 투자위원회(BOI)의 2025년 투자 안내서에 따르면, 소프트웨어 개발을 위한 조건은 다음과 같다.

태국 국적 IT 인력 비용 프로젝트의 "투자금"은 신청서 제출 이후 새로 고용한 태국 국적 정보기술 인력 및/또는 일시적으로 고용한 인력의 급여 비용으로 산정하며, 연 1,500,000바트 이상이어야 한다. 신청서 제출 전부터 이미 급여 명부에 있던 인력은 이 수에 포함되지 않는다.
태국 내 개발 프로젝트는 사무국이 정한 방식으로 태국 내에서 소프트웨어, 플랫폼 또는 콘텐츠 개발 과정을 갖추어야 한다. 공고된 목록에는 무엇을 기준으로 측정하는지가 명확히 명시되어 있지 않으므로, BOI 담당자에게 문의하고 서면 또는 회의록 형태로 답변을 받아두어야 한다.
소매업 또는 도매업 불가 라이선스나 타인의 제품을 재판매하는 것은 이 활동 범위 밖이다.
기한 승인서 발급일로부터 12개월 이내에 완전한 형태로 실행되어야 하며, 해당 기한의 연장은 없다.

SaaS 창업자에게 주는 교훈은 첫 두 항목을 함께 볼 때 나온다. 엔지니어링 업무를 모회사에 맡기고 영업 지원이나 재무 담당 직원만 남겨둔 태국 법인은 개발 프로젝트처럼 보이지 않는다. 반면 제품 기능을 설계하고 구축하고 테스트하고 출시하는 태국 팀은 개발 프로젝트처럼 보인다.

관련 유형은 제8.1.2항으로, 소프트웨어, 플랫폼 또는 콘텐츠의 개작·수정을 포괄한다. 이 항목은 더 낮은 혜택 그룹에 속하며 자체 조건을 가지고 있으므로, 결정을 내리기 전에 어느 항목이 자신의 제품을 설명하는지 확인해야 한다.

2. 태국 법인이 지식재산권을 반드시 소유해야 하는가?

우리는 태국 투자위원회(BOI)가 공개한 조건 중에서 승인받은 기업이 모든 지식재산권을 반드시 소유해야 한다고 명시한 것을 발견하지 못했으며, 그러한 기업이 단순히 사용허락(licence)을 받아 들여오는 것만으로 충분하다고 규정한 법규도 발견하지 못했다. 따라서 이는 아직 열려 있는 쟁점으로 보이며, BOI 사무소에 직접 가서 결론을 확인해야 하고, 어느 한쪽으로 섣불리 가정해서는 안 된다.

BOI 담당자와 국세청이 판단 시 적용할 가능성이 높은 실무적 기준은 다음과 같다.

누가 가치를 창출하는가? 태국 팀이 코드를 작성한다면 당연히 소유자가 있어야 한다. 권리 양도(assignment)가 없으면, 직원이 작성한 소프트웨어에 대한 태국 저작권은 당신이 생각한 당사자에게 있지 않을 수 있다. 모든 근로계약과 도급계약을 점검해야 한다.
현재 소유권은 누구에게 있는가? 모회사가 이미 제품을 소유하고 있다면, 태국 법인은 그 제품을 개발하고 상업화할 수 있는 라이선스를 보유하거나, 태국 직원이 앞으로 작성할 것에 대해 누가 소유자인지 명확한 합의를 갖추어야 한다.
태국에서 수행된 업무는 어떻게 대가가 지급되는가? 모회사에 로열티(royalty)를 지급하고 권리를 받아오는 구조와, 태국 법인이 모회사로부터 원가가산(cost-plus) 방식으로 용역 대금을 청구하는 구조는 태국 측 이익 수치를 크게 다르게 만든다.

어떤 형태를 선택하든 문서를 명확히 갖추어야 한다. 코드와 브랜드 모두에 동일하게 적용되는 소유권 메커니즘에 대해서는 태국 법인 설립 시 브랜드 및 상표 소유권에 관한 우리의 안내를 참조하기 바란다.

3. 해외 고객으로부터의 수익에는 어떤 경로가 있는가

크게 두 가지 형태가 있습니다.

형태 A: 태국 법인이 직접 계약하는 경우 태국 법인이 고객과 계약서에 서명하고 인보이스를 발행하며 대금을 직접 수령합니다. 이 형태는 장려를 받은 프로젝트와 가장 잘 부합합니다. 수익이 명확히 태국 법인에 귀속되고, 장려를 받은 소프트웨어나 플랫폼과 연결될 수 있기 때문입니다. 그다음 그룹사는 사용을 허락받은 지식재산권에 대해 모회사에 어떻게 대가를 지급할지 결정해야 합니다.

형태 B: 그룹사 간 서비스 제공 또는 실시권 허여 해외 모회사가 고객과 계약을 체결하고, 태국 법인이 모회사에 개발 서비스를 제공하며 수수료를 청구합니다. 이 경우 태국 법인의 수익은 특수관계 법인으로부터 받은 서비스 수수료이며, 이는 적법하게 할 수 있지만 소프트웨어 판매와는 다른 사업입니다. 그리고 문제는 그 서비스 수수료 수익이 장려가 포괄하려는 수익인지 여부입니다.

당사의 실무적 권고 소프트웨어 사업에 대한 장려 혜택을 받고자 한다면, 형태 A 또는 혼합 형태로 계획하고 각 고객 유형에 대한 명확한 설명을 갖추십시오. 형태 B는 BOI 프로젝트 설명에 태국 법인이 그룹사에 서비스를 제공하는 개발 센터라고 명확히 명시되어 있고, 신청한 활동 유형과 이 사항을 대조하여 검토한 이후에만 제시할 것입니다.

4. 촉진 조치는 무엇을 포함하고 무엇을 포함하지 않는가

기준(2025년 BOI 매뉴얼) 이 활동의 촉진 조치 그룹은 A2이며, 이는 한도 금액이 설정된 8년간의 법인세 면제와, 외국인 전문가 도입 허가 및 토지 소유 같은 비조세 혜택을 함께 포함한다. 이 한도 금액은 면세 특례를 적용하는 연도에 실제로 지출한 비용의 100%에 해당하며, 그 대상은 신청서 제출 이후 추가로 고용한 태국인 IT 직원 급여, 임시 태국인 IT 직원, IT 교육, 그리고 최초의 ISO 29110 또는 CMMI 인증이다.

위 기준에서 도출되는 결론은 다음과 같다.

면세는 촉진 대상 프로젝트에서 발생한 이익에 적용되며, 태국인 인력과 교육에 지출한 금액으로 한도가 제한된다. 회사 그룹 전체 이익에 대한 일괄 면세가 아니다.
촉진 대상 활동 외의 수익은 정상적으로 과세되며, 여기에는 하드웨어, 설치, 타사 제품의 재판매, 일반 컨설팅이 포함된다.
촉진 대상 소프트웨어나 플랫폼에서 발생했다고 입증할 수 없는 수익은 국세청이나 BOI가 회계를 감사할 때 위험으로 작용한다. 승인 이후 촉진 조치 유지하기에 관한 우리 안내서는 첫 달부터 계정을 분리해야 하는 이유를 설명한다.

5. 이전가격 결정 및 특수관계자 거래 관련 쟁점: 개요

해외 모회사와 태국 법인이 상호 거래를 하는 경우, 태국은 특수관계자 간 거래가 비특수관계자 간 거래와 동일한 방식으로 가격이 책정되기를 기대합니다. 로열티, 개발비, 비용분담금, 관리 용역 대가는 모두 이 항목에 해당합니다. 첨부 서류 및 정보 공개에 관한 현행 규정은 국세청 웹사이트(rd.go.th)에서 확인하시거나 세무 자문인에게 문의하시기 바랍니다. 본 문서에서는 어떠한 최소 기준도 제시하지 않았습니다.

실무상 쟁점:

자금이 이동하기 전에 계열사 간 계약을 제대로 체결하십시오. 첫 번째 세무조사 통지서를 받은 이후가 아닙니다.
일관성이 유지되어야 합니다: BOI(태국 투자위원회) 신청서에서 태국 법인의 역할을 설명하는 방식은 계열사 간 계약 및 태국 세금 신고서와 일치해야 합니다.
실제 엔지니어링 업무에 대해 원가가산(cost-plus) 방식으로 약간의 마진만 얻는 태국 법인이 대규모 세금 면제를 신청하는 것은 의혹을 불러일으키기 쉬운 형태입니다.

6. 승인된 구조와 일치하지 않는다는 경고 신호

태국 법인이 단순한 비용 센터에 불과함 — 개발자를 고용하고 있지만 자체 수익이 없으며, 제품 개발 계획에 대한 의사결정 권한도 없다.
코드 소유권이 불분명함 — 권리 양도나 사용권 부여가 이루어지지 않았기 때문에, 태국 직원이 작성한 코드가 누구의 것인지 아무도 답할 수 없다.
모든 고객 계약에 모회사가 서명함 — 따라서 투자승인을 받은 회사는 제시할 수 있는 고객이 없다.
신청서 제출 전에 태국 직원을 고용함 — 신청일 이전에 급여 명부에 등재된 직원은 태국 IT 인력 비용에 포함되지 않는다.
BOI(태국 투자위원회) 프로젝트 설명에는 한 가지가 기재되어 있으나, 기업집단은 다른 사업을 영위함 — 이러한 불일치는 인터뷰, 실사 또는 최초 연차 보고서에서 드러나게 된다.
계정 분리가 이루어지지 않음 — 투자승인 활동의 수익, 비용, 직원 수를 분리해낼 수 없다.

7. 신청 전 체크리스트

태국 내 팀이 무엇을 개발하고 있으며, 제품이 어떻게 배포 또는 출시되는지를 설명하는 1페이지 문서를 작성합니다.
지식재산권(IP) 체인 다이어그램을 작성합니다: 현재 코드의 소유자는 누구이며, 태국 직원이 만들어낸 것의 소유자는 누가 될 것인지.
계약 유형 A, B 또는 혼합형을 선택하고 계열사 간 계약을 초안합니다.
신청일 이후의 태국인 IT 직원 채용 계획과, 권리를 행사하려는 훈련 비용을 계획합니다.
첫날부터 촉진 대상 소득과 비촉진 소득이 분리되도록 회계 시스템을 구축합니다.
주주 구조와 창업자의 역할을 확인합니다; 태국 BOI 회사의 다수 외국인 창업자를 참조하십시오.
BOI 및 세무 자문가와 함께 정확한 활동 문구, 개발 조건 및 소득 관련 실무를 확인합니다.

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BOI 프로젝트는 태국 회사가 실제로 운영하는 소프트웨어 사업과 결부되어 있으므로, 신청서를 제출하기 전에 누가 코드를 소유하는지, 누가 계약에 서명하는지, 작업이 어디에서 이루어지는지를 분명히 정해 두어야 합니다.

우리는 외국인 소프트웨어 사업 창업자를 대상으로 BOI 구조, 회사 간 계약, 태국 내 사업 설립에 관한 자문을 제공합니다. 최초 상담은 무료입니다 — +66 92 254 2045로 전화하시거나 내용을 보내주십시오. 더 자세한 내용은 계약 및 문서와 회계 및 세무 준수에서 확인하실 수 있습니다.

이 가이드는 수완와라 법률사무소가 발행했습니다 — 1986년에 설립된 콘깬(Khon Kaen) 주의 법률사무소입니다. 본 내용은 일반적인 정보일 뿐이며, 특정 사안에 대한 법률 자문이 아닙니다.