세무·재무제표 제출 누락 이후 회계 담당자 교체: 인수인계, 확인, 정정 순서

핵심 답변

회계 담당자가 일부 신고서나 재무제표를 제출하지 않았다는 사실을 알게 되었다면, 새 위임 계약서에 서명하는 것으로 끝내서는 안 됩니다. 기록을 넘겨받고, 실제로 무엇이 제출되었는지 직접 확인한 다음, 정해진 순서에 따라 빈틈을 메우십시오. 법적 의무를 지는 것은 이전 회계 담당자가 아니라 회사입니다.

규정(불기 2543년 회계법 및 국세법). 회사는 “장부 책임자”이며(제8조) 장부 담당자에게 완전한 서류를 제공해야 합니다(제12조). 주식회사는 감사를 받은 재무제표를 사업연도 종료 후 4개월 이내에 주주총회에 부의하고, 승인 후 1개월 이내에 DBD에 제출합니다(제11조, 민상법전 제1197조와 함께, DBD 매뉴얼의 기술에 따름). 미납세액에는 매월 1.5%의 가산금이 붙으며 세액을 한도로 합니다(국세법 제27조).

우리의 실무적 견해. 다음 순서로 바로잡으십시오. 먼저 새로운 손해를 막고, 다음으로 세금이 미납이고 가산금이 계속 붙고 있는 항목을 해소하고, 그다음 지연된 신고서, 이어서 재무제표와 감사, 그다음 주주 및 이사회의 승인, 마지막으로 기록을 갱신합니다. 인수인계 서류가 확인되기 전에는 날짜를 소급하거나 “정리한” 어떤 서류도 제출하지 마십시오.

이 가이드는 문제가 발생한 뒤의 회계 담당자 교체를 다룹니다. 첫해에 장부를 세팅하는 방법은 첫해 회계 가이드를 읽어 보십시오. 외국인 소유 회사의 월별·연간 일정은 회계 및 세무 의무 가이드를 읽어 보십시오. 두 가이드의 내용은 여기서 반복하지 않습니다.

1. 회계 담당자가 제출하지 않았다면 누가 책임을 지나요?

회사입니다. 회계법은 회사(주식회사, 공개 주식회사 또는 등기된 합명회사)를 장부를 기록할 책임이 있는 자로 규정합니다. 장부 담당자는 회사가 제공한 서류를 바탕으로 장부를 작성합니다.

법 조문에서 두 가지가 도출됩니다.

• 서류. 회사는 완전한 증빙 서류를 넘겨야 합니다(제12조). 회계 담당자가 파일을 한 번도 받은 적이 없다고 말한다면, 가장 먼저 규명해야 할 사실이 바로 이것입니다.
• 이사. 회사가 이 법을 위반한 경우, 대표이사, 위임받은 대리인 또는 회사 운영을 책임지는 다른 사람도 위반 사실을 알지 못했거나 동의하지 않았음을 증명하지 못하는 한 책임을 집니다(제40조).

이전 회계 담당자에 대해 계약상의 청구권을 가질 수도 있습니다. 이는 회사를 법규에 맞게 만드는 일과는 별개의 문제이며, 후자를 먼저 하는 편이 낫습니다. 청구를 고려하고 있다면 모든 이메일, LINE 대화, 서명된 위임 서류를 보관하십시오.

2. 인수인계에서 무엇을 요구해야 하나요?

서면으로 요청하고, 기한을 정하고, 받은 항목에 대해 서명된 목록을 보관하십시오. 이 법은 회사가 장부와 증빙 서류를 결산일로부터 최소 5년간 보관하도록 요구하며(제14조), 청장은 특정 사업에 대해 이를 최대 7년까지 연장할 수 있습니다. 따라서 원본은 회계 담당자가 아니라 회사의 것입니다.

가장 중요한 것은 접속 정보입니다. 국세청, DBD, SSO 계정을 회사 자신의 등록 사용자가 보유하도록 하고, 인수인계 당일에 비밀번호를 변경하십시오. 이전 회계 담당자가 자신의 로그인으로 제출했다면 접근 권한을 어떻게 이전하는지 관계 당국에 문의하고, 추측으로 진행하지 마십시오.

3. 제출 증거를 직접 확인하려면 어떻게 하나요?

어느 쪽 회계 담당자의 요약도 받아들이기 전에 이 작업을 하십시오.

국세청(세금). 국세청 e-Filing에 로그인하면 신고 결과 메뉴에 제출된 신고서가 표시되며, 각각을 서식과 접수증으로 출력할 수 있습니다. 국세청 Q&A에 따르면 2021년 9월 이전 기간에 대해서는 별도의 사본 출력 메뉴가 있습니다. 납부할 세액이 있었던 경우 접수증은 납부 후 약 2영업일이 지나야 나타날 수 있습니다. 월별로 대조하십시오. 부가가치세(ภ.พ.30), 원천징수세(ภ.ง.ด.1, 3, 53), 법인의 반기 신고(ภ.ง.ด.51)와 연간 신고(ภ.ง.ด.50)입니다. 납부할 세액이 없이 제출한 신고서도 제출된 신고서이며, 제출되지 않은 것은 그저 목록에 없습니다.

DBD(재무제표). DBD DataWarehouse+에서 회사를 검색하여 어느 연도에 재무제표가 표시되는지 확인합니다. DBD e-Filing 시스템에서는 매뉴얼에 따라 화면에 아직 제출되지 않은 연도만 표시되며, 시스템을 통한 제출은 불기 2557년(2014년) 이후의 재무제표에 대해 가능합니다. DBD 매뉴얼은 회사 등기부등본에 나타날 수 있는 “○○년도 재무제표 미제출”이라는 비고도 설명합니다. 최신 등기부등본를 발급받아 비고를 읽어 보십시오.

사회보장사무소. 사회보장법에 따라 사업주는 다음 달 15일까지 보험료를 납부하며, 늦게 낸 보험료에는 월 2%의 가산금이 붙습니다. 사업주 e-Service 기록을 확인하거나 SSO 사무소에 납부 이력을 문의하십시오.

모든 빈틈을 간단한 표에 기록하십시오. 서식, 기간, 기한, 상태, 미납 금액입니다. 이 표가 곧 작업 계획이 됩니다.

4. 어떤 기한을 기준으로 따져야 하나요?

인터넷 신고 연장은 일정 기간을 정한 재무부 고시로 부여되며 이후 갱신됩니다. 오래된 기간에 대해서는 더 늦은 날짜에 의존하기 전에, 어느 고시가 해당 월을 포괄했는지 rd.go.th에서 확인하십시오. ภ.ง.ด.50은 소득이 없더라도 매년 제출해야 합니다.

5. 지연에는 어떤 비용이 드나요?

• 가산금. 미납세액에 대해 기한 다음 날부터 납부일까지 매월 또는 월의 일부마다 1.5%입니다. 세액을 초과할 수 없습니다(제27조). 청장이 연장을 승인하고 그 기간 안에 납부한 경우 요율은 0.75%입니다.
• 신고서에 대한 형사상 벌금. ภ.ง.ด.50에 대해 국세청 페이지는 신고서의 지연 제출과 장부의 지연 제출을 별개의 두 가지 죄로 보며, 각각 7일 이내 지연이면 1,000바트, 그보다 늦으면 2,000바트라고 설명합니다. 다른 서식에는 각각의 금액이 있으므로 문의하십시오.
• 과태료. 공무원이 부과 결정을 하면 과태료가 적용될 수 있습니다. 명령 ท.ป.81/2542는 이를 감면할 수 있도록 하며, 공무원이 연락하기 전에 자발적으로 제출하면 더 적은 비율만 납부하면 됩니다. 그 비율은 서식과 지연 기간에 따라 달라집니다. 납부하기 전에 서식별 금액을 확인하십시오.
• 회계법상 벌금. 재무제표 미제출: 5만 바트 이하의 벌금(제30조). 요구되는 감사를 받지 않음: 2만 바트 이하(제32조). 장부를 아예 기록하지 않음: 3만 바트 이하, 그리고 시정될 때까지 하루 1,000바트 이하 추가(제28조). 요구되는 기간 동안 기록을 보관하지 않음: 5,000바트 이하(제31조 및 제14조). 청장 또는 위임을 받은 자는 이러한 위반에 대해 합의할 수 있습니다(제41조).

가상의 예. 어느 회사의 사업연도는 12월 31일에 끝납니다. 회계 담당자는 2년 동안 ภ.ง.ด.50을 제출하지 않았고, 가장 최근 연도의 DBD 재무제표도 제출하지 않았습니다. 확인한 결과 소유주는 더 오래된 연도의 세액은 없고 가장 최근 연도에는 납부할 세액이 있음을 알게 됩니다. 가산금은 가장 최근 연도에만 붙고 있으므로 그 연도를 먼저 납부합니다. 세액이 없는 연도도 여전히 제출해야 하며, DBD 제출에는 승인되고 감사를 받은 한 벌의 서류가 필요합니다. 숫자는 사안마다 다르므로, 이는 순서를 보여 주는 그림으로만 받아들이십시오.

6. 어떤 순서로 바로잡아야 하나요?

1. 출혈을 막습니다. 로그인 정보를 바꾸고, 새 회계 담당자를 서면으로 선임하고, 당월 신고(부가가치세, 원천징수세, SSO)가 기한을 지키고 있는지 확인합니다. 계속 커지는 빈틈은 오래된 빈틈보다 비용이 더 많이 듭니다.
2. 가산금이 붙고 있는 항목부터 납부하거나 제출합니다. 미납세액이 있는 항목은 한도까지 매월 1.5%씩 늘어납니다. 기록으로 세액을 계산할 수 있다면, 세액이 없는 신고서보다 먼저 제출하고 납부합니다.
3. 지연된 신고서를 오래된 것부터 제출합니다. 월별 부가가치세와 원천징수세, 그다음 누락된 각 연도의 연간 ภ.ง.ด.50입니다. 국세청 명령에 따라 부과 결정 전에 과태료 감면을 문의하는 것을 고려하십시오. 이 요청은 부과 통지가 발부되기 전에 합니다.
4. 재무제표와 감사를 따라잡습니다. 필요하면 장부를 재구성하고, 재무제표를 작성하고, 면허가 있는 감사인이 각 연도를 감사하게 합니다. 이전 회계 담당자가 감사인이 될 수는 없습니다. 각각의 역할은 첫해 가이드를 참조하십시오.
5. 승인. 주식회사는 주주가 총회에서 각 연도의 재무제표를 승인하며, 그 날짜가 DBD 제출에 들어갑니다. 뒤늦게 따라잡기 위한 총회를 여는 일은 흔합니다. 총회의 절차는 온라인 주주총회 및 이사회를 참조하십시오.
6. DBD에 제출합니다. e-Filing으로 제출하고, 이어서 총회에 딸린 주주 명부를 제출하며, 재무제표 누락 비고가 해소되었는지 확인합니다.
7. 기록을 갱신합니다. 새 장부 담당자와 감사인을 기록에 적어 두고, 등기 사항 중 변경할 것이 있는지 확인합니다. 등기 후 회사 변경을 참조하십시오.

7. 인수인계 및 복구 체크리스트

1. 제2절의 항목을 열거하고 기한을 정한 서면 인수인계 요청을 보냅니다.
2. 국세청, DBD, SSO 접근 권한을 회사 자신의 사용자에게 이전하거나 재발급합니다.
3. 제출 증거를 직접 확보하고(제3절) 빈틈 표를 만듭니다.
4. 빈틈을 미납세액이 있는 것 먼저, 그다음 오래된 순으로 순위를 매깁니다.
5. 제출하거나 납부하기 전에 과태료 감면이 어떻게 적용되는지 자문 담당자에게 문의합니다.
6. 월별 항목을 제출한 다음, 연간 신고서를 오래된 연도부터 제출합니다.
7. 감사를 받고, 주주총회를 열고, DBD에 제출합니다.
8. 모든 기록을 각 결산일로부터 최소 5년간 보관합니다.
9. 이전 회계 담당자에 대해 청구할지 여부는 별도로 결정합니다.

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신고 의무는 회사에 있으므로, 기록을 되찾고 실제로 무엇이 제출되었는지 확인한 뒤 미납세액을 먼저, 그다음 지연된 신고서를, 그다음 재무제표와 승인을 처리하십시오.

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이 가이드는 수완와라 법률사무소가 발행했습니다 — 1986년에 설립된 콘깬(Khon Kaen) 주의 법률사무소입니다. 본 내용은 일반적인 정보일 뿐이며, 특정 사안에 대한 법률 자문이 아닙니다.