結論
Shopee、Lazada、TikTok Shop、自社サイトで販売している会社では、銀行に入るお金が受注システム上の売上と一致することはまずありません。差額は、手数料、決済手数料、送料、クーポン、返品、調整、そして場合によっては源泉徴収された税で構成されています。解決策は、より巧妙なスプレッドシートではありません。これらの項目それぞれの記録方法を一度決め、毎月3つのレポート、すなわち注文レポート、プラットフォームの精算レポート、銀行取引明細を突き合わせることです。
ルール（歳入法典、会計法）。 VATについては、課税標準は売主が受け取った、または受け取る権利のある価額の合計であり（第79条）、物品に係るVATの納税義務は原則として引渡し時に生じます（第78条(1)）。つまりVATは入金ではなく販売に連動します。VAT登録事業者は、報告書、税務インボイス、証憑書類を少なくとも5年間保存しなければならず（第87/3条）、会計法（第14条）も帳簿と証憑書類について同様に5年の最低保存期間を定めています。会社へのサービス対価の支払いに対する3%の源泉徴収税率は、歳入局の訓令 ท.ป.4/2528 に基づきます。
当事務所の実務上の見解。 各注文は販売価額の全額で記録し、プラットフォームの各手数料はそれぞれ独立した費用の行として計上してください。純入金額を「売上」として計上してはいけません。そのうえで、月次の合計だけでなく、注文単位で突合します。ルールがプラットフォームごとに異なる場合（誰が源泉徴収するか、クーポンをどう証憑化するか）は、推測しないでください。プラットフォーム自身の精算書を確認し、取扱いを書面に残し、最初の申告の前に会計士の承認を得てください。
まだ個人として販売している場合は、先に個人か会社かのオンライン販売をお読みください。新会社の帳簿については、会社の初年度の会計をご覧ください。
1. なぜ入金額が売上と一致しないのですか。
プラットフォームは、自らの手数料を差し引いたうえで各注文を精算します。簡単な注文で、総額と純額がどれだけ乖離するかを見てみましょう。
仮定の例。 顧客が、掲載価格1,000バーツの商品を購入します。自社クーポンで50バーツが値引きされ、顧客の支払額は950バーツです。プラットフォームは手数料と決済手数料として、VAT抜きで120バーツを請求し、その手数料に対するVATは、仮に7%とすると8.40バーツです。入金額は 950 − 120 − 8.40 = 821.60バーツです。売上元帳には注文が記録され、プラットフォームの手数料はその仕入VATとともに費用として計上され、顧客の支払額950バーツと入金額との差額128.40バーツは、書類で完全に説明できなければなりません。
差額の典型的な構成要素は次のとおりです。
| 項目 | 内容 | 記載される場所 |
|---|---|---|
| 注文金額 | 顧客が支払う金額 | 注文レポート |
| 出品者負担クーポン | 自社が負担する値引き | 販売価格の減額 |
| プラットフォーム負担クーポン | プラットフォームが負担する値引き | プラットフォームの精算書と規約を確認 |
| 販売手数料、決済手数料、サービス手数料 | プラットフォームの請求 | 精算レポート、プラットフォームの税務インボイス |
| 買主または出品者に請求される送料 | 配送費用と補助 | 精算レポート |
| 返品と返金 | 取り消された売上 | 精算レポートと注文レポート |
| プラットフォームが源泉徴収した税（ある場合） | 自社の税の前払い | 源泉徴収証明書 |
| 調整、ペナルティ、留保金 | プラットフォーム固有 | 精算レポート |
2. 総売上と純入金額のどちらで計上すべきですか。
VAT。 歳入法典第79条は、課税標準を事業者が受け取った、または受け取る権利のある価額の合計と定めています。これは、プラットフォーム手数料を差し引いた後の入金額ではなく、販売価格の全額を指します。
会計。 当事務所の実務上の見解では、自社の在庫を販売する会社は売主（本人）として行為しています。販売を全額で記録し、プラットフォームの手数料を費用として計上することで、チャネル別の売上総利益や手数料率が見えるようになります。純入金額だけを記録すると、各チャネルのコストが隠れ、VAT報告書との照合もできなくなります。他の売主に買い手を紹介するだけの場合や、手数料ベースで再販売する場合は、答えが異なる可能性があります。会計士または監査人にご相談ください。
3. プラットフォーム手数料にはどのような書類が必要ですか。
プラットフォームの手数料は、自社の販売とは別個の取引です。実務上、各プラットフォームがそれぞれ独自のインボイスまたは明細書を発行します。
| 書類 | 確認する点 |
|---|---|
| 手数料に係るプラットフォームの税務インボイス | 貴社の名称、納税者番号、支店が正しく記載されている。金額が精算レポートと一致している |
| 精算レポートまたは明細書 | 各注文、各手数料、純額が表示されている |
| 源泉徴収証明書（プラットフォームが源泉徴収する場合） | 金額が控除額と一致している。税務記録とともに保管する |
| 顧客向けの自社のインボイスまたは領収書 | VAT登録をしている場合は必要。その販売にどの様式が適用されるかを確認する |
適切な書類と対応付けられない手数料については、仕入VATの控除や費用計上を行わないでください。控除を始める前に、各種類のプラットフォームのインボイスが要件を満たすかどうか、会計士に確認してもらってください。
4. プラットフォーム手数料から源泉徴収する必要がありますか。
ルール。 ท.ป.4/2528（歳入局の源泉徴収税率に関する訓令）の第12/1項は、タイ国内で事業を営む会社または法人格を有する組合へのサービス対価の支払いについて、3%の源泉徴収を定めています。支払者は、支払月の末日から7日以内に税を納付し、受取人に源泉徴収証明書を交付します（第3条の3（มาตรา 3 เตรส）に関する歳入局のページ）。e-Withholdingシステムを通じて行われた支払いには、仏暦2568年（西暦2025年）12月31日まで、軽減税率の1%が適用されました。閣議は、仏暦2569年（西暦2026年）6月16日に、仏暦2570年（西暦2027年）12月31日までの2年間の延長を承認しました。この延長に依拠する前に、正式に制定されたことを確認してください。
確認できなかった点。 当事務所は、Shopee、Lazada、TikTokの各手数料を分類した歳入局の見解を見つけられませんでした。プラットフォームが自動的に代わりに源泉徴収するのか、出品者である会社が行わなければならないのかは、プラットフォームや手数料によって異なるようです。精算書とプラットフォームの出品者規約を確認し、取扱いについて会計士と合意してください。誰も源泉徴収しておらず、法律上それが必要である場合、不足分は後日、歳入局から指摘される可能性があります。
5. 代金引換、返品、クーポンはどう扱いますか。
代金引換（COD）。 物品に係るVATの納税義務は原則として引渡し時に生じ（第78条(1)）、引渡し前に代金を受領した場合や税務インボイスを発行した場合は、それより早く生じます。COD代金は配送業者が回収し、後日自社に送金されるため、販売は引渡し時に計上し、配送業者からの送金は売掛金の回収として記帳します。COD送金の欠落は、突合で最もよく見られる不一致の一つです。
返品。 第82/10条は、商品に欠陥がある、説明と異なる、あるいは局長が定めるその他の事由など、列挙された事由に基づき、売上VATを減額するクレジットノートの発行を認めています。気が変わったことによる返金は、これらの事由に当たらない可能性があるため、VATを調整する前に原因を確認してください。
クーポン。 出品者負担のクーポンは、自社の販売価格を引き下げます。プラットフォーム負担のクーポンは異なります。顧客の支払いは減りますが、プラットフォームから補填を受けられる場合があります。当事務所は、プラットフォーム負担クーポンそのものを扱った歳入局の見解を見つけられなかったため、正しいVATおよび会計上の取扱いは、プラットフォームの規約と精算書に基づいて、アドバイザーと決めるべき事項として扱ってください。
6. 月次の突合はどのようなものですか。
毎月、3つの情報源を突き合わせます。
| ステップ | 情報源 | 確認する問い |
|---|---|---|
| 1 | 各チャネルの注文レポート | 引渡し済みのすべての注文が売上元帳にあるか。 |
| 2 | プラットフォームの精算レポート | 各注文の純額は、価格 − 値引き − 手数料 − 調整に等しいか。 |
| 3 | 銀行取引明細 | すべての入金が銀行側に全額、いつの日付で記録されているか。 |
| 4 | 未照合項目 | 入金のない注文、注文のない入金、返金、輸送中のCOD |
| 5 | 合計 | 売上元帳、VAT報告書、プラットフォームのレポートがチャネル別に一致しているか。 |
これを無理なく続けるためのルールは次のとおりです。
- 会社ごとに銀行口座を一つとし、所有者個人の口座は使わない。
- 月の合計だけでなく、注文IDで突合する。
- 月ごとに締める。ダッシュボードは古いデータを保持しない場合があるため、決まった日にプラットフォームのレポートをダウンロードする。
- 滞留している未照合項目の一覧を作成し、毎月解消する。
- 調整を誰が承認したかを記録し、証拠を保管する。
7. 記録はどのくらい保存しなければなりませんか。
VAT登録事業者は、報告書、税務インボイス、その写し、証憑書類を、申告日または報告書作成日から少なくとも5年間保存しなければなりません。局長はこの期間を延長できますが、7年を超えることはできません（第87/3条）。会計法第14条は、帳簿と証憑書類を決算日から少なくとも5年間保存するよう求めており、最長7年までの延長があり得ます。実務上は、精算データのエクスポート、プラットフォームのインボイス、源泉徴収証明書、銀行取引明細を、月ごとにまとめて保管してください。
8. 歳入局には何が見えていますか。
2つの報告の流れがあります。第三者のデータが存在することを知っていただくために説明するものであり、貴社の義務が変わるわけではありません。
- プラットフォームの特別帳簿。 仏暦2566年（西暦2023年）12月27日付の局長告示は、タイで登録された電子プラットフォームのうち収入が10億バーツを超えるものに対し、各事業者から受け取る収入の特別帳簿を作成し、期末から150日以内に電子的に提出するよう求めています。2024年1月1日以降に開始する会計期間に適用されます。この義務を負うのはプラットフォームであり、貴社ではありません。この告示自体は、歳入局が貴社の記録を調査することを妨げるものではありません。
- 銀行の報告。 2019年の歳入法典改正（法律第48号）に基づき、銀行および電子マネー事業者は、年間の入金または受取送金が3,000件以上、または400件以上で合計200万バーツ以上の口座を報告します。歳入局は、送金が自動的に課税所得となるわけではないとしています。
実務上のポイントは、プラットフォームの明細書と銀行のデータが帳簿の外にすでに存在しているため、売上の数字はそれらと一致しているべきだという点です。
9. VAT登録はいつ必要ですか。
物品の販売またはサービスによる収入が年間180万バーツを超える事業者は、収入がその額を超えた日から30日以内にVAT登録を申請しなければなりません。オンライン販売も含まれます。複数のチャネルで販売している場合は、合算します。初年度の日常業務については初年度会計ガイドを、タイ法人の外国人オーナーが申告すべき事項もご覧ください。
10. チェックリスト
- 一つの方針を決める。売上は総額で記録し、プラットフォーム手数料は費用の行として計上する。
- 各プラットフォームのインボイスの種類、明細書の形式、源泉徴収の実務を書面で収集する。
- プラットフォームと手数料の種類ごとに、VATと源泉徴収の取扱いを会計士に確認してもらう。
- 入金用の銀行口座を一つに定める。
- 毎月、注文ID単位で注文・精算・銀行を突合する。
- COD送金と照合できない返金は別に管理する。
- 返品が多い時期の前に、クレジットノートに関するルールを会計士と合意する。
- プラットフォームの明細書を毎月ダウンロードして保管する。記録は少なくとも5年間保存する。
- 全チャネルを合算して、VAT登録基準額の180万バーツに近づいていないか確認する。
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プラットフォームは仕入先であり、データの情報源でもあると捉えてください。販売は全額で計上し、各手数料は別々に計上し、毎月、注文・精算・銀行を突合します。
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本ガイドはスワンワラ法律事務所（コンケン県の法律事務所、1986年設立）が発行したものです。一般的な情報であり、特定の事項に関する法的助言ではありません。
