태국에서 임직원에 대한 RSU는 언제 과세됩니까?

일반적으로 베스팅 시점에 근로소득으로 과세됩니다. 과세 대상 금액은 주식이 베스팅될 때의 시가를 기준으로 합니다. 상장된 모회사 주식의 경우 시가를 쉽게 확인할 수 있지만, 비상장 주식의 경우 평가는 첫 베스팅일 이전에 정리해야 할 문제가 됩니다.

주식옵션은 어떻게 과세됩니까?

그 이익은 일반적으로 임직원이 옵션을 행사하여 주식을 취득할 때 근로소득으로 취급되며, 그 시점의 주식 시가와 임직원이 지급하는 가격의 차액으로 측정됩니다. 부여 자체는 보통 과세 시점이 아닙니다.

태국 사용자는 모회사 상여에 대해 세금을 원천징수해야 합니까?

태국 회사가 비용을 부담하는 경우(예를 들어 재충전(recharge)을 통해 모회사에 상환하는 경우) 또는 그 이익이 달리 태국 고용을 통해 지급된 것으로 취급되는 경우, 태국 사용자는 이를 급여 신고와 원천징수에 포함할 것으로 예상해야 합니다. 모회사가 재충전 없이 직접 상여를 부여하는 경우에도 임직원은 태국에서 여전히 과세 대상입니다. 첫 베스팅 또는 행사 이후가 아니라 그 이전에 급여 처리를 정하십시오.

사설 태국 유한회사가 임직원에게 주식이나 옵션을 부여할 수 있습니까?

다른 많은 국가에서처럼 쉽지는 않습니다. 태국 유한회사의 신주는 일반적으로 기존 주주에게 지분 비율에 따라 우선 제공되어야 하며, 주식 양도와 주주명부는 회사법상의 형식을 따릅니다. 따라서 사기업을 위한 제도는 신주 발행 대신 창업자로부터의 양도, 지주 구조, 또는 현금 정산 팬텀 주식을 사용하는 경우가 많습니다.

임직원이 퇴사할 때 미베스팅 상여는 어떻게 됩니까?

이는 플랜 규칙에 따라 달라지며, 규칙은 보통 우량 퇴사자(good leaver)와 비우량 퇴사자(bad leaver)를 구분합니다. 태국 노동법은 여전히 해고 자체, 즉 해고 예고, 퇴직금, 부당해고 청구를 규율하며, 플랜의 몰수 규칙이 그러한 의무를 없애지는 않습니다. 플랜 규칙과 근로계약이 같은 내용을 담고 있는지 확인하십시오.

태국에서의 임직원 주식옵션과 RSU: 세무, 급여, 회사법상 함정

주식 보상 제도에 태국 검토가 필요한 이유

글로벌 주식 보상 제도는 일반적으로 모회사의 본국 기준에 맞춰 작성됩니다. 이 제도가 태국 내 직원에게 적용될 때에는 세 가지 규칙이 동시에 적용됩니다:

세무 — 직원에게 세금이 부과되는 시점과 그 대상 금액
급여 — 태국 사용자가 신고하고 원천징수해야 하는 사항
회사법 및 노동법 — 주식을 발행할 수 있는 주체와 직원 퇴사 시 발생하는 사항

대부분의 문제는 최초 베스팅 또는 행사 시점에 나타나며, 이때 급여 담당자는 아무도 예상하지 못했던 의무를 발견하게 됩니다.

1. 세 가지 유형의 제도

제도	근로자가 받는 것	주요 태국 관련 쟁점
모회사 RSU 또는 스톡옵션	해외 모회사의 주식	베스팅 또는 행사 시 과세, 급여 신고, 리차지(recharge), 매각 대금
태국 회사의 주식	태국 고용주의 주식	회사법상 형식 요건, 우선매수권(pre-emption), 주주명부, 외국인 소유
팬텀 또는 현금결제형 제도	주식 가치에 연동된 현금 보너스	현금 급여로 과세, 회사법상 절차가 더 단순함

2. 직원에게 과세되는 시점

RSU: 일반적으로 베스팅(vesting) 시점에 근로소득으로 과세되며, 베스팅 시점의 시가를 기준으로 합니다.
옵션: 일반적으로 직원이 주식을 취득하는 시점에 과세되며, 시가와 행사가격의 차액을 기준으로 합니다.
팬텀 플랜: 현금이 지급될 때 상여금과 마찬가지로 과세됩니다.

비상장 주식의 경우, 최초로 과세 사유가 발생하기 전에 시가를 어떻게 산정할지 합의해 두십시오. 사후에 다투게 되는 가치평가는 급여 정정이 발생하는 가장 흔한 원인입니다.

3. 급여 및 원천징수

태국 법인이 포상 비용을 부담하는 경우(일반적으로 본사로부터의 비용 재청구를 통해) 또는 그 혜택이 태국 고용 관계를 통해 지급된 것으로 처리되는 경우, 태국 사용자는 다음을 계획해야 합니다:

과세 대상 사건이 발생한 달의 월 급여에 해당 혜택을 포함하고 원천징수할 것
연간 직원 소득 신고에 이를 반영할 것
세금 재원을 마련할 방법 — 셀투커버(sell-to-cover), 주식에 대한 원천징수, 또는 직원의 현금 납부

비용 재청구가 없더라도, 직원은 태국에서 해당 혜택에 대해 여전히 과세 대상입니다. 연말에야 이를 알게 되는 직원들은 대개 세금 고지서를 함께 받게 됩니다.

4. 비용 재청구(recharge) 문제

부모 회사는 종종 포상 비용을 현지 자회사에 재청구합니다. 태국에서 재청구는 다음과 같은 사항을 수반합니다.

태국 회사의 계약 및 이사회 승인으로 뒷받침되어야 합니다
태국 회사가 해당 비용을 손금산입할 수 있는지에 영향을 미칩니다
그 혜택을 보다 명확하게 태국 급여로 끌어들입니다
외환관리 요건을 따라야 하는 국경 간 지급을 수반합니다

재청구 정책은 첫 회계연도 결산 시점이 아니라 계획 수립 단계에서 결정하십시오.

5. 태국 비상장회사의 주식

태국 회사의 창업자들은 직원에게 지분을 주고 싶어 하는 경우가 많습니다. 그러나 태국 회사법은 이를 다른 여러 나라보다 어렵게 만듭니다:

신주는 일반적으로 기존 주주들에게 그들의 보유 지분 비율에 따라 먼저 배정되어야 합니다
모든 양도와 보유 내역은 주주명부와 연차 신고서에 반영되어야 합니다
직원이 외국인인 경우, 그들의 보유 지분은 외국인 지분으로 산입되어 회사의 인허가 지위에 영향을 줄 수 있습니다 — 태국 회사에 외국인 사업 허가가 필요한지 참조

일반적인 우회 방법:

합의된 일정에 따른 창업자로부터의 양도
직원 지분 풀을 보유하는 지주 구조
팬텀 주식 — 주식을 발행하지 않고 가치에 연동하여 현금을 지급하는 방식

각 방식은 지배력, 세무, 관리 측면에서 장단점이 있습니다. 회사 설립 전에 파트너와 합의해야 할 사항도 참조하십시오.

6. 퇴사자와 태국 노동법

플랜 규정은 일반적으로 선의의 퇴사자(은퇴, 정리해고)와 악의의 퇴사자(자진 퇴사, 정당한 사유에 의한 해고)를 정의하고, 미귀속 보상에 대해 서로 다른 결과를 규정합니다.

정합성을 맞춰야 할 두 가지 사항:

플랜은 태국의 근로관계 종료 의무를 대체하지 않습니다 — 해고 예고, 퇴직금 및 부당해고 규정은 여전히 적용됩니다. 태국의 퇴직금을 참조하십시오.
근로계약과 플랜 규정은 동일한 결과를 규정해야 합니다. 양자가 다를 경우, 근로자는 더 유리한 쪽을 원용할 것입니다.

7. 국경 간 쟁점

증권 및 외환 관리: 태국 내 직원에게 해외 주식을 제공하고 매각 대금을 다시 반입하는 것은 증권법 및 외환 관리 요건과 관련될 수 있습니다. 시행 전에 확인하십시오
개인정보: 직원 데이터를 본사나 플랜 관리자에게 전송하는 것은 국경 간 이전에 해당합니다 — HR을 위한 PDPA 참조
세무상 거주: 베스팅 기간 중 태국으로 전입하거나 태국에서 전출하는 직원은 배분 관련 문제를 야기합니다 — 태국 세무상 거주와 해외 소득 참조

도입 체크리스트

태국인 근로자에게 어떤 제도 유형이 적용되는지 확인
과세 사유와 평가 방법 확정
리차지(recharge) 정책을 결정하고 문서화
급여 신고 체계와 세금 재원 마련 방법 구축
태국 기업 주식의 경우, 회사법상 절차와 외국인 소유의 영향을 검토
제도의 퇴사자 관련 규정을 근로계약과 일치시키기
증권, 외환관리, 데이터 이전 요건 확인
최초 베스팅 전에 근로자에게 세금에 대해 설명