이익은 나는데 현금이 부족한 이유: 흑자 기업이 현금난에 빠지는 원인과 계약·세무 측면의 해결책

많은 사업주가 같은 상황을 겪습니다. 매출은 늘었고 회계 담당자가 보내 준 손익계산서에는 이익이 표시되어 있는데, 은행 계좌에는 돈이 거의 없습니다. 고객이 입금해야 급여와 공급업체 대금을 낼 수 있고, 어떤 달에는 아직 손에 들어오지 않은 이익을 기준으로 계산된 세금을 내려고 대출까지 받아야 합니다.

이런 일은 이상한 것이 아닙니다. 회계상 이익은 판매한 때 수익을 인식하고 사용한 때 원가를 인식하지만, 현금은 실제로 돈이 들어오고 나가는 날짜에 따라 움직입니다. 두 숫자의 차이는 신용, 재고, 세금, 계약 조항에 관한 결정에서 생기며, 이는 사업주가 바로잡을 수 있습니다. 이 가이드는 돈이 어디서 빠져나가는지, 그리고 어떤 계약 조항과 세무 조치가 돈을 되돌리는 데 도움이 되는지 설명합니다.

핵심 답변

이익은 나는데 현금이 부족한 것은 대개 세 가지가 동시에 작용하기 때문입니다. 공급업체에 줘야 하는 시기보다 고객이 늦게 지급하는 것, 재고나 진행 중인 작업에 돈이 묶이는 것, 일부 세금이 입금보다 먼저 납기가 되는 것입니다. 해결책은 돈이 묶여 있는 기간을 줄이는 것입니다. 지급 조건을 분명히 쓰고, 계약금과 단계별 청구를 받고, 채권을 체계적으로 관리하고, 재고를 통제하고, 세금을 미리 계획하십시오.

법 규칙(태국법). 국세법전은 부가가치세 납세의무 성립 시점을 상품 판매는 제78조, 용역 제공은 제78/1조에 두고 있으며 두 조항은 서로 다릅니다. 법인세는 제67조 ทวิ(bis)에 따라 반기에 선납합니다(ภ.ง.ด.51 신고서). 민상법전 제224조는 금전 채무에 대해 법정 이율의 지연이자를 청구할 수 있게 하고, 제377조와 제378조는 계약금(มัดจำ)을 다룹니다. 계약금은 돈을 더 빨리 받는 데 도움이 되는 수단 중 하나입니다.

저희의 실무적 견해. 문제를 하나씩 고치기 전에 먼저 사업의 현금 순환을 직접 그려 보십시오. 사업 유형마다 돈이 묶이는 곳이 다르기 때문입니다. 도급업체는 하자보증 유보금과 마지막 회차에서, 도매업체는 재고와 소매점에 준 신용에서, 서비스업체는 지급 주기가 긴 기업 고객에서 돈이 묶입니다. 어디인지 알고 나서 수단을 고르십시오.

1. 현금 순환: 돈은 어디에 묶여 있는가

현금 순환(cash conversion cycle)은 원자재를 사거나 인력을 고용하느라 돈을 낸 때부터 고객에게서 돈을 받는 날까지의 기간입니다. 간단히 세 부분으로 설명할 수 있습니다.

고객에게 주는 신용이 공급업체에게 받는 신용보다 길고 재고도 오래 보유하면 순환이 팽팽해집니다. 이 차이는 사업주의 돈이나 대출로 메워야 합니다. 사업이 빨리 성장할수록 이 차이는 매출을 따라 커집니다. 그래서 더 잘 파는 사업이 오히려 현금이 더 부족해질 수 있고, 운전자본 계획 없는 급성장이 이익이 나는 사업을 유동성 문제로 이끄는 일이 많은 이유입니다.

회계 담당자에게 이 세 항목을 고객 그룹별, 상품 그룹별로 표로 만들어 달라고 하십시오. 소수의 대형 고객이 귀사의 돈을 가장 오래 쥐고 있거나, 일부 상품이 너무 느리게 회전해 얻는 이익보다 더 많은 자본을 잡아먹고 있음을 발견할 수 있습니다.

2. 회계상 이익과 현금은 어떻게 다른가

두 숫자가 맞지 않는 이유는 몇 가지뿐이며, 사업주는 회계 담당자에게 정기적으로 물어보아야 합니다.

• 아직 회수하지 못한 수익. 판매하고 수익으로 기록했지만 돈은 아직 외상매출금 상태입니다.
• 사 두었지만 아직 팔지 않은 재고. 돈은 냈지만 손익계산서에서는 아직 매출원가가 되지 않았습니다.
• 기계와 차량에 대한 투자. 돈은 한 번에 나가지만 회계에서는 감가상각으로 나누어 비용 처리합니다.
• 대출 원금 상환. 손익계산서에는 비용으로 나타나지 않지만 돈은 실제로 나갑니다.
• 납기가 된 세금과 분담금. 고객이 귀사에 지급했는지와 관계없이 법이 정한 날짜에 현금으로 내야 합니다.
• 사업주나 이사가 회사에서 인출한 돈. 비용으로 보이지 않을 수 있지만 회사의 현금을 줄입니다.

마지막 항목, 즉 회사 돈을 개인적으로 쓰는 것은 법률과 세무상 또 다른 층의 문제를 일으킵니다. 가족 구성원이 관련된 경우에는 가족기업 가이드를 함께 보십시오.

가장 기본적인 것은 고객으로부터의 입금, 공급업체에 대한 지급, 급여, 세금, 이자, 투자만 담은 간단한 월별 현금흐름표를 적어도 한 분기 앞까지 만들어 달라고 요청하는 것입니다. 이 숫자를 보면 현금이 부족해질 달을 실제로 닥치기 전에 알 수 있습니다.

3. 입금보다 먼저 납기가 되는 세금

세금은 사업주가 흔히 예상하지 못하는 원인입니다. 다음 항목은 세부 사항이 사업 유형과 사실관계에 따라 다르므로 회계 담당자나 세무 자문가와 확인해야 합니다.

3.1 부가가치세(VAT)와 납세의무 성립 시점

부가가치세 등록 사업자는 납세의무가 성립한 때 매출세액이 매입세액을 초과하는 부분을 납부해야 합니다. 이는 국세청이 부가가치세 항목에서 설명하는 내용입니다.

• 상품 판매(제78조). 원칙적으로 상품을 인도한 때 납세의무가 성립합니다. 다만 인도 전에 소유권을 이전하거나 대금을 받거나 세금계산서를 발행했다면 그 행위를 한 때 성립한 것으로 봅니다. 따라서 상품을 인도하고 고객에게 30일 또는 60일의 신용을 주더라도, 돈이 들어오지 않았는데 인도한 달의 주기에 맞춰 부가가치세를 납부해야 합니다.
• 용역 제공(제78/1조). 원칙적으로 용역 대금을 받은 때 납세의무가 성립합니다. 다만 대금을 받기 전에 세금계산서를 발행했거나 용역이 이용된 경우에는 그 때 납세의무가 성립합니다. 따라서 서비스업체는 필요 이상으로 일찍 세금계산서를 발행하는 것을 조심해야 합니다. 돈이 들어오기 전에 부가가치세를 납부해야 하게 되기 때문입니다.
• 제78조와 제78/1조에는 예외와 특별한 경우가 있습니다. 예를 들어 할부 구매(리스 구매), 할부 판매, 건설 공사, 법이 따로 정한 경우가 있습니다. 회계 담당자가 사업별로 확인해야 합니다.

부가가치세와 관련한 계약 조항은 합의한 가격이 부가가치세를 포함하는지 아닌지를 분명히 써야 합니다. 쓰지 않으면 귀사가 세금을 스스로 부담해야 하느냐는 분쟁이 생길 수 있습니다.

3.2 고객이 공제한 원천징수세

법인 고객 또는 법이 정한 자가 귀사에 용역 대가, 도급 대금 또는 일부 종류의 소득을 지급할 때, 고객은 법정 세율로 세금을 공제하여 귀사를 대신해 국세청에 납부할 의무가 있습니다. 그래서 귀사는 청구서 금액보다 적은 순액을 받습니다. 공제된 금액은 연간 신고 시 귀사의 소득세에서 공제되는 세액공제입니다.

현금에 미치는 영향은 두 가지입니다. 첫째, 들어오는 돈이 즉시 줄어듭니다. 둘째, 사업의 이익이 적거나 적자이면 받은 공제액이 납부할 세금보다 많아질 수 있고, 그러면 환급을 기다려야 하는 또 하나의 묶인 돈이 됩니다. 해야 할 일은 다음과 같습니다.

1. 고객이 합의한 기간 안에 원천징수 증명서를 보내도록 계약에 정하십시오.
2. 증명서를 한 장도 빠짐없이 보관하고, 대금을 받은 청구서와 짝지어 두십시오.
3. 회계 담당자에게 연간 세금을 미리 추정하게 하여 세액공제가 납부할 세금보다 큰지 확인하십시오.

3.3 법인세와 반기 선납

법인은 ภ.ง.ด.51 신고서를 제출하고 제67조 ทวิ(bis)에 따라 세금을 선납해야 합니다. 회계연도의 순이익을 추정하여 회계연도 상반기가 끝난 후 정해진 기한 안에 납부합니다. 나머지 부분의 세금은 회계연도 말에 ภ.ง.ด.50 신고서와 함께 납부합니다. 기한과 추정 방법에는 국세법전과 국세청 고시의 조건이 있습니다. 회계 담당자가 사업주에게 미리 알려야 합니다. 채무자가 아직 지급하지 않았더라도 납기가 도래하는 큰 금액이기 때문입니다.

이 설명은 어떤 방법으로 세금을 덜 내야 한다는 결론을 주는 것이 아닙니다. 사업주와 회계 담당자는 세금 몫의 돈을 다른 용도로 쓰기 전에 따로 떼어 두도록 계획해야 합니다.

3.4 분담금과 고정비

사회보험 분담금과 급여는 고객이 늦게 지급하더라도 지급일이 정해져 있습니다. 위험한 것은 이런 용도로 남겨 두어야 할 돈을 먼저 공급업체에 지급하고, 법에 따른 처벌이나 가산금이 붙는 부담이 남는 것입니다. 지급 우선순위는 항목별로 채무불이행의 결과에 따라 정하십시오.

4. 돈을 더 빨리 받게 하는 계약 조항

운전자본의 일부는 협상 테이블에서 해결할 수 있습니다. 견적을 내기 전에 고객이 요구하는 신용이 귀사에 얼마의 비용이 되는지 계산한 뒤 다음 조항을 쓰십시오.

4.1 계약금과 선급금

민상법전 제377조는 계약을 체결할 때 계약금으로 무언가를 교부했다면 이는 계약이 성립했다는 증거이고, 이행이 금전이나 호환되는 것이면 채무의 일부 변제이며, 계약 이행의 담보가 된다고 정합니다. 제378조는 계약금을 준 쪽이 계약을 이행하지 않을 때의 효과를 정합니다. 예를 들어 계약금을 받은 쪽이 몰수할 수 있고, 계약금을 받은 쪽이 계약을 위반하면 계약금을 반환하고 같은 금액을 추가로 지급해야 합니다. 계약서를 작성하기 전에 조문의 자세한 내용을 최신본으로 확인하십시오.

분명히 써야 할 사항은 다음과 같습니다.

• 이 돈을 무엇이라 부르는지, 즉 "계약금(มัดจำ)", "예약금", "첫 회분", "선급금" 중 무엇인지 쓰십시오. 법적 효과가 다르고 세금계산서 발행과 세무상 인식 시점에도 영향을 주기 때문입니다.
• 고객이 작업 시작 전에 취소하면 이미 낸 돈을 돌려주는지, 귀사가 이미 투입한 부분은 누가 부담하는지 쓰십시오.
• 고객 전용으로 제작하거나 주문한 자재의 계약금은 고객이 취소한 경우에는 돌려주지 않는 것이 적절한 경우가 많습니다.

소비자를 상대로 판매하는 사업은 계약금과 몰수에 관한 약정이 지나치게 불공정한 조항으로 보여 소비자가 효력이 없다고 주장할 수 있는 지경에 이르지 않도록 주의해야 합니다. 정형화된 양식을 쓰기 전에 귀사의 사업에 관련된 소비자보호법을 확인하십시오.

4.2 진행 정도에 따른 단계별 지급

오래 걸리는 작업은 끝났을 때 한꺼번에 청구해서는 안 됩니다. 작업 개시 시, 설계도 인도 시, 설치 완료 시, 시험 통과 시, 마지막 회차는 검수 시처럼 검증 가능한 사건에 따라 나누어 청구하십시오. 중요한 것은 각 회차가 "고객이 만족할 때"가 아니라 증명할 수 있는 것에 연결되어야 한다는 점이고, 고객이 합의한 기간 안에 서면으로 이의하지 않으면 검수한 것으로 본다는 조항도 있어야 한다는 점입니다. 검수에 관한 계약 조항의 자세한 내용은 대형 고객 계약서 서명 전 점검에서 보십시오.

하자보증 유보금이 남아 있는 도급업체라면 돌려받지 못한 하자보증 유보금을 보십시오.

4.3 지급 기한과 지급이 늦을 때의 효과

• 고객이 스스로 통제하는 "승인"이 아니라 청구서 발행일이나 인도일로부터 정확한 일수를 쓰십시오.
• 지급이 늦을 때의 지연이자나 작업 중단권을 쓰십시오. 민상법전 제224조는 합의하지 않았더라도 법정 이율의 지연이자를 인정하지만, 분명히 써 두면 독촉하기가 쉬워집니다. 법정과 다른 이율을 원하면 서면으로 합의해야 하고, 합의한 이율이 법이 허용하는 한도를 넘지 않는지 확인해야 합니다.
• 미지급 잔액이 기한을 넘기면 서면으로 사전 통지하고 인도를 보류하거나 용역을 중단할 권리를 쓰십시오.
• 수령일을 증명할 수 있도록 청구서를 지정된 주소나 이메일로 보내야 한다고 정하십시오.

4.4 신용의 비용을 반영하는 가격

고객에게 주는 신용은 귀사가 이자 없이 해 주는 대출입니다. 고객이 긴 신용을 요구하면 신용 비용을 포함한 가격이나 빨리 지급할 때의 할인 같은 선택지를 제시하십시오. 고객이 고르게 하는 선택지로 제시하는 편이 신용을 곧바로 거절하는 것보다 합의하기 쉽습니다.

5. 채권 관리: 실제로 할 수 있는 추적 체계

좋은 채권 관리는 지급 지체가 생기기 전에 시작됩니다.

1. 신용을 주기 전에 신규 고객을 점검하십시오. 법인의 상태와 공개된 정보를 확인하고, 감정이 아니라 단계별로 신용 한도를 정하십시오.
2. 청구서를 즉시 발행하십시오. 납품보다 늦게 발행한 청구서는 의도치 않게 신용을 더 준 것입니다.
3. 매주 채권 연령 보고서를 보십시오. 아직 기한이 안 된 금액, 기한이 얼마 지나지 않은 금액, 오래 지난 금액으로 나누십시오.
4. 기한이 가까워질 때와 지났을 때 순서에 따라 독촉하십시오. 기한 전에 알리고, 며칠 지나면 전화나 이메일로, 더 지나면 서면 독촉장을 보내십시오.
5. 미지급액이 한도를 넘으면 납품을 중단하십시오. 계약이 그 권리를 주었다면, 그리고 일관되게 행사할 때 그렇습니다.
6. 증거를 보관하십시오. 고객이 서명한 납품서, 주문서, 청구서, 금액을 인정한 이메일이 필요합니다. 소멸시효와 채권의 증명은 이런 서류에 달려 있기 때문입니다.

고객이 실제로 지급하지 않으면 기업 고객의 미지급 청구서와 채권 추심, 소송, 강제집행 가이드를 보십시오. 채권자가 주의해야 할 추심 규칙은 채권자가 직접 추심할 수 있는 범위에 있습니다.

6. 재고와 진행 중인 작업

재고에 묶인 돈은 서면으로 작성한 정책으로 해결할 수 있습니다.

• 빨리 팔리는 상품과 느리게 팔리는 상품을 나누고, 회전이 느린 상품은 주문서가 뒷받침될 때만 매입한다고 정하십시오.
• 고객 전용으로 주문하는 물건은 고객이 부담하게 하십시오. 고객이 물건을 받지 않으면 환매 조항이나 주문해 둔 자재 비용 지급 조항으로 처리합니다.
• 공급업체와 조건을 협상하십시오. 예를 들어 더 긴 신용, 위탁 판매, 더 작은 단위의 분할 납품을 주문의 규칙성과 맞바꾸는 것입니다.
• 변질되거나 유통기한이 지난 재고를 점검하십시오. 특히 식품, 화장품, 유통기한이 있는 제품은 오래 보관할수록 가치가 떨어집니다.

귀사의 위탁 생산 공장이 귀사가 주문한 원자재나 포장재를 보관하고 있다면, 누가 소유자인지와 주문을 취소할 때 누가 부담하는지에 대한 합의를 서면으로 작성해야 합니다. OEM 공장 교체를 보십시오.

7. 은행 및 자금 조달처와 적절한 시기에 상담하기

은행과 대출기관은 이익만이 아니라 채무 상환 능력을 기준으로 심사합니다. 다음을 준비하십시오.

• 설명할 수 있는 가정을 갖춘 향후 현금흐름 예측
• 현재의 채권 및 채무 연령 보고서
• 대출이 현금 순환을 어떻게 단축하는지, 또는 늘어나는 매출을 어떻게 뒷받침하는지에 대한 설명
• 올바르고 완전하게 제출된 재무제표와 세금 신고

대출 계약에 서명하기 전에 최소한 다음은 읽으십시오.

• 담보. 회사 자산인지, 이사 개인의 자산인지.
• 개인 보증. 보증인이 어떻게 책임을 지는지. 보증의 위험을 보십시오.
• 교차 채무불이행 사유. 한 계약을 위반하면 은행이 다른 대출도 회수할 수 있는지.
• 재무 약정(covenant). 예를 들어 배당 금지나 허락 없는 추가 차입 금지.
• 수수료와 조기 상환 조건. 광고를 보고 추측하지 말고 실제 서류에서 확인하십시오.

신규 대출로 유동성 문제를 해결할 수 있는 것은 사업이 실제로 이익을 내고 성장 때문에 현금 순환이 팽팽해진 경우뿐입니다. 사업이 계속 적자라면 신규 대출은 부담만 늘릴 수 있습니다. 결정하기 전에 회계 담당자나 감사인과 상담하십시오.

8. 부채를 갚을 돈이 부족해지기 시작할 때

사업이 공급업체에 제때 지급하지 못하기 시작하면 다음 순서로 하십시오.

1. 모든 채권자의 명단, 미지급 금액, 만기일, 담보를 정리하십시오.
2. 채무불이행의 불이익이 큰 순서로 지급 순위를 정하십시오. 예를 들어 급여와 분담금, 납기가 된 세금, 담보가 있는 채무, 그다음에 일반 공급업체 순입니다.
3. 채무불이행이 되기 전에 채권자와 분할 상환 계획을 서면으로 협상하십시오.
4. 자문가와 상의하지 않고 자산을 이전하거나 일부 채권자에게만 특별히 지급하지 마십시오. 나중에 사업이 파산하면 취소될 수 있습니다.
5. 문제가 일시적인 유동성 문제인지 사업 구조의 문제인지 평가하십시오.

채무가 사업이 갚을 수 있는 한도를 넘었다면 회사가 채무를 갚지 못할 때의 선택지와 파산 및 회생에서의 채권자 가이드를 보십시오. 협상 상대인 채권자의 입장을 이해하는 데 도움이 됩니다.

9. 30일, 60일, 90일 실행 계획

10. 현금 순환 조정 체크리스트

• 적어도 한 분기 앞의 현금흐름 예측표가 있고 매월 검토한다
• 고객 그룹별로 고객에게 주는 신용과 공급업체에게 받는 신용의 차이가 얼마인지 안다
• 회계 담당자가 사업의 부가가치세 납세의무가 제78조 또는 제78/1조에 따라 언제 성립하는지 알려 주었다
• 원천징수 증명서를 빠짐없이 보관하고 청구서와 짝지어 두었다
• ภ.ง.ด.51 및 연간 세금을 위한 예비 자금이 있다
• 계약서와 견적서에 지급 기한이 정확한 일수로 적혀 있고 지급이 늦을 때의 효과가 있다
• 오래 걸리는 작업은 검증 가능한 사건에 따라 단계별로 나누었고, 특수 자재에는 계약금이 있다
• 순서에 따른 채권 추적 절차와 주간 채권 연령 보고서가 있다
• 재고 정책과 고객 전용 주문 자재의 환매 조건이 있다
• 대출에 서명하기 전에 담보 조건, 보증, 교차 채무불이행 조항을 읽었다

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이익이 손에 쥔 돈이 아니면 급여도 세금도 낼 수 없습니다. 그러므로 현금이 실제로 바닥나기 전에 분명한 계약 조항, 채권 추적 체계, 세금의 사전 계획으로 돈이 묶여 있는 기간을 줄이십시오.

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이 가이드는 수완와라 법률사무소가 발행했습니다 — 1986년에 설립된 콘깬(Khon Kaen) 주의 법률사무소입니다. 본 내용은 일반적인 정보일 뿐이며, 특정 사안에 대한 법률 자문이 아닙니다.