已经开出税务发票但客户还没付款，要先缴增值税吗？

在很多情况下要。《税法典》规定了缴纳增值税的纳税义务发生时点。销售货物（第 78 条），纳税义务通常在交付货物时发生；但如果在交付前已转移所有权、已收到价款或已开出税务发票，则自该行为发生时起发生。提供服务（第 78/1 条），纳税义务通常在收到服务费时发生，但如果在收款前已开出税务发票或已使用服务，则在该行为发生时发生。因此应请会计师核对贵公司属于哪一种情形，并且不要在法律要求之前无谓地提早开出税务发票。

客户已代扣预扣税，被扣的这部分钱算我们的成本吗？

客户代您扣下并缴给税务局的款项，是一项税收抵免，只要您持有齐全的预扣税证明，就可以在当年的所得税中抵扣。对现金的影响是：收到的钱当场就少了，但日后申报纳税时可以拿回好处。如果当年利润低于被预扣的税款，就可能产生多缴的税款，需要申请退税，这要花时间，所以应把证明收集齐全，并按季度跟进。

客户付款迟延，合同没写利息，我们能要求支付利息吗？

有些情况下可以。《民商法典》第 224 条规定，债务人迟延履行金钱债务的，即使合同没有约定，也可按法定利率计收迟延利息；但债务人必须先构成迟延。对于没有约定履行期限的债务，通常需要书面催告。因此应从一开始就在合同和发票中写明付款期限以及迟延付款的后果。具体利率请查阅现行的法律和公告。

大客户不肯付定金，也不肯分期付款，该怎么办？

不要一上来就要求取消全部账期，而是提出客户容易接受的折中方案，例如订购定制材料时收取第一期款、按可核实的进度分期，或由客户承担特殊材料的费用。如果客户完全不接受，就把自己垫付资金的成本加到价格里，因为给客户账期，等于无偿借钱给客户。

什么时候该找银行谈？

应在还没缺钱的时候就谈。企业仍能按时还款、数字也能解释清楚时，银行通常更容易批准。经营者应准备好现金流预测、应收账款账龄报告，以及说明所申请的资金如何解决现金周期的问题，而不是用来填补亏损造成的窟窿。签字之前，还应把担保物条款、个人担保和交叉违约条款读完。

有利润却没现金：盈利的企业为什么缺钱，如何从合同和税务两方面解决

许多企业主都遇到过同样的情况：销售额在增长，会计送来的利润表显示有利润，银行账户里却几乎没有钱，要等客户付款之后才能发工资、付供应商。有些月份，还得借钱去缴按利润计算的税款，而这些利润并没有变成手里的现金。

这并不反常。会计利润在销售时确认收入、在使用时确认成本，而现金则随实际收付款的日期流动。两者之间的差距，来自对账期、库存、税务和合同条款的决策，这些都是企业主可以改变的。本指南说明钱到底卡在哪里，以及哪些合同和税务条款可以帮您把钱拿回来。

核心答案

有利润却没现金，通常是三件事同时发生：客户付款比您付供应商慢，资金压在库存或在制品里，以及部分税款早于回款到期。解决办法是缩短资金被占用的时间：把付款条件写清楚、收取定金并分期收款、系统地跟进欠款、控制库存，并提前做好税务规划。

法律规则。 《税法典》对销售货物（第 78 条）和提供服务（第 78/1 条）规定了不同的增值税纳税义务发生时点。企业所得税依第 67 条之二（ทวิ）要在半年时预缴（表格 ภ.ง.ด.51）。《民商法典》第 224 条允许对金钱债务按法定利率主张迟延利息，第 377 和 378 条规定定金，这是加快回款的工具之一。

我们的实务看法。 先画出自己企业的现金周期，再去逐点解决问题，因为不同类型的企业，资金卡在不同的地方。承包商的钱卡在工程质保金和最后一期款；批发商的钱卡在库存和店铺账期；服务企业的钱卡在付款周期很长的企业客户。找到卡点之后，再选择工具。

1. 现金周期：钱卡在哪里

现金周期（cash conversion cycle）是指从您付钱买原料或雇人干活，到收到客户付款之间的时间。简单说可以分为三部分：

周期的组成部分	含义	对现金的影响
给客户的账期	货已交、活已干，客户尚未按期付款	越长，钱越多地压在应收账款里
供应商给您的账期	货已买进，晚些再付款	越长，您的现金越宽松
持有库存或在制品的天数	先买进、先生产，之后才能卖出	越久，钱越多地压在货物里

当您给客户的账期比供应商给您的账期长，同时库存又放得久，周期就会变紧。这个差额要用您自己的钱或贷款来填补。企业成长得越快，差额随销售额增长也越大。所以卖得越好的企业，反而可能比以前更缺现金；这也是为什么不规划营运资金就快速扩张，往往会把盈利的企业带入流动性困境。

请会计师按客户群和产品群分别做这张三栏表。您可能会发现，只有少数几家大客户占用您的钱最久，或者某些产品周转太慢，占用的资金比赚到的利润还多。

2. 会计利润与现金有什么不同

两组数字对不上，原因就那么几项，企业主应当定期问会计：

尚未收回的收入。 已销售并记为收入，但钱仍是应收账款。
已买进但尚未卖出的库存。 钱已付出，但在利润表中还没有变成销售成本。
对机器和车辆的投资。 现金一次性流出，但账上是分期计提折旧。
偿还贷款本金。 不作为费用出现在利润表中，但现金实实在在流出。
到期的税款和社保缴费。 无论客户是否已付款，都必须按法律规定的日期以现金缴纳。
企业主或董事从公司提取的款项。 可能不被视为费用，但会使公司现金减少。

最后一项涉及把公司的钱用于个人用途，还有另一层法律和税务后果，如涉及家庭成员，请见家族企业指南。

最基本的一步，是做一份简单的月度现金流预测，只列从客户收到的钱、付给供应商的钱、工资、税款、利息和投资，至少向前预测一个季度。这组数字能让您在缺钱的月份真正到来之前就看到它。

3. 早于回款到期的税款

税款是企业主最常意想不到的原因。下列各项应与会计师或税务顾问核对，因为细节因业务类型和事实而异。

3.1 增值税（VAT）与纳税义务发生时点

已登记增值税的经营者，应在纳税义务发生时，缴纳销项税超过进项税的部分，具体见税务局在增值税栏目中的说明。

销售货物（第 78 条）。 通常纳税义务在交付货物时发生；但如果在交付前已转移所有权、已收到价款或已开出税务发票，则视为自该行为发生时起纳税义务发生。因此，货物交付后即使给客户三十天或六十天的账期，您仍要按交付当月的申报周期缴纳增值税，尽管钱还没到。
提供服务（第 78/1 条）。 通常纳税义务在收到服务费时发生，但如果在收款前已开出税务发票或已使用服务，则纳税义务在该行为发生时发生。因此服务企业应当注意不要过早开出税务发票，否则会在回款前就要缴增值税。
第 78 条和第 78/1 条有例外和特别情形，例如融资租赁、分期付款销售、建筑工程，以及法律另有规定的情形。需要会计师按企业逐个核对。

涉及增值税的合同条款，应当写明约定的价格是否含增值税。如果没写，可能会引发争议，认为税款要由您自己承担。

3.2 客户代扣的预扣税

当客户是法人或法律规定的其他主体，向您支付服务费、工程款或某些类型的所得时，客户有义务按法定税率扣税，并代您缴给税务局。因此您实际收到的净额比发票金额少。被扣的钱是一项税收抵免，在您办理年度申报时可从所得税中抵扣。

对现金的影响有两面。一是收到的钱当场减少。二是如果企业利润很少或亏损，取得的抵免可能超过应缴的税款，需要等待退税，这又是一笔被占用的钱。应当这样做：

在合同中约定客户须在约定时间内交付预扣税证明。
把证明收集齐全，并与已收款的发票逐一对应。
请会计师提前估算全年税款，看抵免是否高于应缴税款。

3.3 企业所得税与半年预缴

公司须申报表格 ภ.ง.ด.51，并依第 67 条之二（ทวิ）预缴税款：估算会计期间的净利润，并在会计期间上半年结束后的规定期限内缴纳；其余部分的税款在会计期间结束时连同表格 ภ.ง.ด.50 一起缴纳。到期日和估算方法的条件，规定在《税法典》和税务局的公告中。会计师必须提前提醒企业主，因为即使债务人还没付款，这也是到期的一大笔钱。

这并不是在说如何少缴税。企业主和会计师应提前规划，把缴税的钱在被挪作他用之前先留出来。

3.4 社保缴费与经常性开支

社保缴费和工资的支付日期是固定的，不管客户是否迟付。风险在于把本应留给这些的钱先付给了供应商，结果欠下了法律规定有罚款或滞纳金的义务。应按每项违约的后果来排定付款的先后顺序。

4. 能让您更快拿到钱的合同条款

一部分营运资金问题，可以在谈判桌上解决。报价之前，先算一算客户要求的账期会使您付出多少成本，然后选用下列条款。

4.1 定金与预付款

《民商法典》第 377 条规定，订立合同时若交付了某物作为定金，则视为合同成立的证据，如果履行是金钱或可兼容的物，则视为部分履行，并作为履行合同的担保。第 378 条规定了交付定金一方不履行合同时的后果，例如收取定金一方可以没收；收取定金一方违约的，则须返还并另行支付与定金等额的款项。起草合同前，应查阅条文的最新版本。

应写清楚的事项：

这笔钱叫什么：“定金”“订金”“首期款”还是“预付款”，因为法律后果不同，也会影响税务发票的开具和纳税时点的确认。
客户在开工前取消的，已付的钱是否退还，您已经投入的部分由谁承担。
为客户定制或专门订购的材料，其定金在客户取消时通常适合不退。

向消费者销售的企业，要注意定金和没收的约定不要落入过分不公平的合同条款，以致消费者可以主张其无效。在使用固定格式之前，应当核对与贵公司业务有关的消费者保护法律。

4.2 按进度分期付款

耗时较长的工作不应等到完工才一次性收款，而应按可核实的事件分期，例如开工时、交付图纸时、安装完成时、通过测试时，最后一期在验收时。关键是每一期要与可以证明的事项挂钩，而不是“客户满意时”；并约定客户如果在约定时间内没有书面异议，即视为已验收。有关验收条款的细节，请见检查大客户合同指南。

如果您是承包商，工程质保金还被扣着，请见工程质保金未被退还。

4.3 付款期限与迟延付款的后果

写明从开具发票之日或交付之日起算的确切天数，而不是从客户自己控制的“批准”起算。
写明迟延付款时的迟延利息或停工权利。《民商法典》第 224 条规定，即使没有约定也可按法定利率计收迟延利息，但写明更便于催收；如果想要不同于法律规定的利率，就必须书面约定，并核对约定的利率没有超过法律允许的范围。
写明逾期欠款时，经书面提前通知，有权暂停交货或中止服务。
约定发票必须送到指定的地址或电子邮箱，以便证明收到日期。

4.4 反映账期成本的价格

给客户的账期，就是您提供的无息贷款。如果客户要求长账期，可以提供几种选择，例如含账期成本的价格，或提前付款的折扣。把它作为选项让客户选，比直接拒绝账期更容易谈成。

5. 管好应收账款：切实可行的跟进体系

好的催收从违约之前就开始了。

给新客户账期之前先核查。 核查其法人状态和可公开的信息，并把信用额度分成等级，而不是凭感觉决定。
立即开具发票。 发票比发货晚开，就等于您在无意中多给了账期。
每周查看应收账款账龄报告。 把未到期、刚逾期不久和逾期很久的金额分开。
在临近到期和逾期时按顺序跟进。 到期前提醒，逾期几天后打电话或发邮件，再逾期则发催款函。
欠款超出额度时停止发货。 前提是合同赋予了这项权利，并且一贯地行使。
保存证据。 客户签收的送货单、采购订单、发票，以及确认账款金额的邮件，因为时效和债权证明都要靠这些文件。

客户确实不付款时，请见企业客户拖欠发票和催债、起诉债务人与强制执行指南。关于债权人催债时要注意的规则，见文章债权人自己催债能做到什么程度。

6. 库存与在制品

压在库存里的钱，可以靠书面政策来解决。

把畅销品与滞销品分开，并规定周转慢的货只有在有采购订单支持时才进货。
为客户定制的订货，让客户承担责任，以免客户不要货：通过回购条款，或由客户支付已订购材料的费用。
与供应商谈条件，例如更长的账期、寄售，或以更小的批次供货，以订单的稳定性作为交换。
检查变质或过期的库存，特别是食品、化妆品和必须有保质期的产品，放得越久越贬值。

如果代工厂保管着您订购的原料或包装材料，应当约定谁拥有所有权，以及订单取消时由谁承担损失。请见更换 OEM 工厂。

7. 在合适的时机与银行和资金方沟通

银行和贷款机构看的是偿债能力，而不只是利润。您应当准备：

附有可解释假设的现金流预测
当前的应收账款和应付账款账龄报告
说明贷款如何缩短现金周期，或如何支撑增长的销售额
申报正确、完整的财务报表和税务文件

签订贷款合同前，至少应当阅读：

担保物。 是公司的资产，还是董事的个人资产。
个人担保。 担保人如何承担责任，请见担保的风险。
交叉违约事件。 一份合同的违约，是否会让银行有权要求提前偿还其他贷款。
财务约定条款（covenant）。 例如禁止分红，或未经许可禁止增加债务。
手续费和提前还款条件。 以实际文件为准，不要凭广告推测。

流动性问题只有在企业确实盈利、现金周期紧张是因增长造成的情况下，才能靠新贷款解决。如果企业持续亏损，新贷款可能反而加重负担，决定之前应咨询会计师或审计师。

8. 当现金开始不够还债时

如果企业开始来不及付供应商，请按以下顺序处理：

汇总所有债权人名单、欠款金额、到期日和担保物。
按违约后果的轻重排定付款顺序，例如工资和社保缴费、到期的税款、有担保的债务，然后才是一般供应商。
在违约之前，以书面形式与债权人协商分期还款计划。
未经顾问意见，避免转移资产或对个别债权人给予特殊清偿，因为日后企业破产时，这些行为可能被撤销。
评估问题是暂时的流动性问题，还是企业结构性问题。

如果债务超出企业的偿还能力，请见公司无力偿债时的选择和破产与重整债权人指南，以便了解与您协商的债权人的立场。

9. 三十、六十、九十天行动计划

时间段	要做的事
前三十天	做三个月的现金流预测，做应收账款账龄报告，与会计师逐项核对所有税款到期日，找出欠款最久的前五名债务人
六十天	修改合同样本和报价单，写入付款期限、迟延利息和分期条件；开始按顺序跟进欠款；向新客户提出定金或分期
九十天	复核库存政策和供应商条件；必要时带着完整数字与银行沟通；确定每月复盘现金周期的日期