工場のない事業には別の基準が使われます
製造業は投資額と機械で測られますが、ソフトウェアやサービスの事業は人が主要な資産であるため、BOIは異なる基準を用います。デジタル関連やサービス関連の多くの事業区分では、最低投資額に代えて年間の従業員賃金が使われ、免税の限度額も機械の費用ではなく人件費に連動します。
工場と同じなのは、事業が事業区分のリストに載っている必要があるという原則です。リストと優遇グループの概要はBOIを申請できる事業のガイドをご覧ください。
ソフトウェア、デジタルプラットフォーム、デジタルコンテンツ（8.1.1項）
テクノロジー企業が最もよく使う事業区分です。グループA2の優遇措置を受け、定められた限度額の範囲で法人所得税が8年間免除されます。主な条件は次のとおりです。
- **最低賃金：**追加採用または一時雇用したタイ国籍の情報技術人材への賃金が年間150万バーツ以上
- **タイ国内で開発すること：**海外で開発されたソフトウェアの転売は対象外
- **小売と卸売は含まれない：**他社のライセンスの販売代理は対象外
- **12カ月以内に全面稼働：**延長はできず、一般的な事業よりもはるかに短い期間です
- 中古の機械や設備を使用でき、土地を所有できる
免税の限度額は、実際の3種類の支出から計算されます。追加採用または一時雇用したタイ人IT人材の賃金、ITの研修費用、ISO 29110またはCMMIレベル2の初回認証の取得費用です。そのため、限度額は、会社が実際に採用し育成したタイ人の数に応じて増えます。
免税となる収入は、BOIの定義に従ったソフトウェア、デジタルプラットフォーム、デジタルコンテンツの販売または提供による収入でなければなりません。ハードウェアの販売、設置工事、他社製品の転売など、会社のその他の収入は免税になりません。最初から経理上で明確に区分する必要があります。
データセンターとクラウドサービス（8.2項）
**データセンター（8.2.1項）**は、IT機器用の電力容量が2メガワット以上であること、システムを停止せずに保守できる設計であること、ISO/IEC 27001を取得していること、3年以内にタイ人のシニアまたは専門職レベルの従業員が50%以上であることが必要です。優遇グループは、最新の告示にあるエネルギー効率の条件によって決まります。
**クラウドサービス（8.2.2項）**は、ISO 27001を取得したタイ国内のデータセンターを2カ所以上利用すること、バックアップシステムを備えた10 Gbps以上のインターネット接続があること、法人所得税の免除を使う前にISO 27001とISO 20000-1を取得することが必要です。
国際統括拠点（IBC、10.1.2項）
IBCは、旧制度の地域統括事務所（ROH）と国際取引センターに代わるものです。タイから関連会社にサービスを提供する中核拠点を設けたい企業グループに向いています。
- **サービスの対象：**海外およびタイ国内の関連会社または支店
- **サービス：**経営管理、技術、サポート、または財務のサービス。取引、リース、貸付は、主たるサービスと併せてのみ行うことができ、単独の事業としては行えません。
- **払込済み資本金：**1,000万バーツ以上
- **熟練した従業員：**10人以上。資金管理サービスのみを提供する場合は5人以上
- **優遇グループB：**BOIによる法人所得税の免除はなく、研究開発と研修用の機械に限って関税が免除されます。ただし、税制以外の優遇はすべて受けられます。外資100%出資、土地所有、外国人専門家の就労受け入れです
外国企業が見落としがちな利点は許可の問題です。促進証明書を持つIBC、IPO、TISOは、外国人事業許可を申請する代わりに、商務省事業開発局に第12条の証明書を申請します。外国人事業許可は時間がかかり、条件も多くなります。
**IBCの税制優遇はBOIによるものではありません。**法人所得税率がタイ国内での支出水準に応じて8%、5%、3%に軽減されること、外国人幹部への源泉徴収税が15%となること、関連会社からの配当が免除されることは、歳入局の仏暦2561年（2018年）勅令第674号によるものです。この条件はBOIとは別であり、会計期間ごとに条件を満たす必要があります。条件を満たさない期間は、その期間の優遇を受けられません。この優遇を前提に計画を立てる前に、現在も受付中であるかを確認し、2025年から大規模な多国籍企業グループに適用されているグローバル・ミニマム課税（上乗せ課税）法の影響も考慮してください。
第10類のその他のサービスで外国人投資家がよく使うもの
| 事業区分 | 項 | グループ | 主な条件 |
|---|---|---|---|
| 貿易投資支援事務所（TISO） | 10.1.1 | B | 年間の販売費及び一般管理費が1,000万バーツ以上 |
| 国際調達オフィス（IPO） | 10.1.3 | B | 払込済み資本金が1,000万バーツ以上 |
| 研究開発 | 10.2 | A1 | 告示の条件に従う |
| エンジニアリング設計 | 10.3 | A1 | タイ人従業員が70%以上 |
| 科学研究所 | 10.4 | A1 | 告示の条件に従う |
| 校正センター | 10.5 | A1 | 告示の条件に従う |
外国企業が陥りやすい点
**BOIを取得すればどんな事業でもできると考えること。**優遇措置と第12条の証明書は、促進を受けた事業のみが対象です。会社が一般的なコンサルティングの受託や物品の販売など他のサービスに広げる場合、その部分は外国人事業法に基づき別途判断する必要があります。選択肢の比較はタイで外国人が100%出資する方法のガイドにまとめています。
**12カ月の期限内にタイ人を採用できないこと。**8.1.1項では、プロジェクトの全面稼働の期限を延長できません。12カ月以内にタイ人の採用が基準に達しなければ、プロジェクトは初年度から問題を抱えます。申請の前に採用計画を立ててください。
**収入を区分しないこと。**テクノロジー企業の収入は、ライセンス料、設置費、ハードウェア代、コンサルティング料など、複数の種類が混在しがちです。証明書の範囲外の収入には通常どおり課税されます。経理システムの段階で区分していないと、後から証明するのは困難です。
**グループの構造を見ずにIBCを設計すること。**サービスの対象は関連会社でなければならず、取引は主たるサービスと併せて行う必要があります。主に取引のためにIBCを使うことを意図した構造は、条件を満たしません。
**複数の創業者が申請前に株式について合意していないこと。**外国人の創業者が複数いるスタートアップは、申請前に株式の構成を確定させておくべきです。BOI会社における複数の外国人創業者のガイドをご覧ください。
チェックリスト
- 事業区分を確認する。タイ国内での開発であり、転売ではないこと
- 12カ月以内に、タイ人IT人材の採用を年間150万バーツまで増やす計画を立てる
- 賃金、研修費用、認証費用から免税の限度額を見積もる
- 証明書の範囲内の収入とその他の収入を区分できるよう、経理システムを設計する
- IBCの場合は、サービスの対象が関連会社であること、実際に主たるサービスがあることを確認する
- 歳入局の税制優遇とグローバル・ミニマム課税法の影響を、BOIとは別に確認する
- 証明書の対象外となる事業を洗い出し、他の許可が必要かを確認する
