已經開出稅務發票但客戶還沒付款，要先繳增值稅嗎？

在很多情況下要。《稅法典》規定了繳納增值稅的納稅義務發生時點。銷售貨物（第 78 條），納稅義務通常在交付貨物時發生；但如果在交付前已轉移所有權、已收到價款或已開出稅務發票，則自該行為發生時起發生。提供服務（第 78/1 條），納稅義務通常在收到服務費時發生，但如果在收款前已開出稅務發票或已使用服務，則在該行為發生時發生。因此應請會計師核對貴公司屬於哪一種情形，並且不要在法律要求之前無謂地提早開出稅務發票。

客戶已代扣預扣稅，被扣的這部分錢算我們的成本嗎？

客戶代您扣下並繳給稅務局的款項，是一項稅收抵免，只要您持有齊全的預扣稅證明，就可以在當年的所得稅中抵扣。對現金的影響是：收到的錢當場就少了，但日後申報納稅時可以拿回好處。如果當年利潤低於被預扣的稅款，就可能產生多繳的稅款，需要申請退稅，這要花時間，所以應把證明收集齊全，並按季度跟進。

客戶付款遲延，合同沒寫利息，我們能要求支付利息嗎？

有些情況下可以。《民商法典》第 224 條規定，債務人遲延履行金錢債務的，即使合同沒有約定，也可按法定利率計收遲延利息；但債務人必須先構成遲延。對於沒有約定履行期限的債務，通常需要書面催告。因此應從一開始就在合同和發票中寫明付款期限以及遲延付款的後果。具體利率請查閱現行的法律和公告。

大客戶不肯付定金，也不肯分期付款，該怎麼辦？

不要一上來就要求取消全部賬期，而是提出客戶容易接受的折中方案，例如訂購定製材料時收取第一期款、按可核實的進度分期，或由客戶承擔特殊材料的費用。如果客戶完全不接受，就把自己墊付資金的成本加到價格裡，因為給客戶賬期，等於無償借錢給客戶。

什麼時候該找銀行談？

應在還沒缺錢的時候就談。企業仍能按時還款、數字也能解釋清楚時，銀行通常更容易批准。經營者應準備好現金流預測、應收賬款賬齡報告，以及說明所申請的資金如何解決現金週期的問題，而不是用來填補虧損造成的窟窿。簽字之前，還應把擔保物條款、個人擔保和交叉違約條款讀完。

有利潤卻沒現金：盈利的企業為什麼缺錢，如何從合同和稅務兩方面解決

許多企業主都遇到過同樣的情況：銷售額在增長，會計送來的利潤表顯示有利潤，銀行賬戶裡卻幾乎沒有錢，要等客戶付款之後才能發工資、付供應商。有些月份，還得借錢去繳按利潤計算的稅款，而這些利潤並沒有變成手裡的現金。

這並不反常。會計利潤在銷售時確認收入、在使用時確認成本，而現金則隨實際收付款的日期流動。兩者之間的差距，來自對賬期、庫存、稅務和合同條款的決策，這些都是企業主可以改變的。本指南說明錢到底卡在哪裡，以及哪些合同和稅務條款可以幫您把錢拿回來。

核心答案

有利潤卻沒現金，通常是三件事同時發生：客戶付款比您付供應商慢，資金壓在庫存或在製品裡，以及部分稅款早於回款到期。解決辦法是縮短資金被佔用的時間：把付款條件寫清楚、收取定金並分期收款、系統地跟進欠款、控制庫存，並提前做好稅務規劃。

法律規則。 《稅法典》對銷售貨物（第 78 條）和提供服務（第 78/1 條）規定了不同的增值稅納稅義務發生時點。企業所得稅依第 67 條之二（ทวิ）要在半年時預繳（表格 ภ.ง.ด.51）。《民商法典》第 224 條允許對金錢債務按法定利率主張遲延利息，第 377 和 378 條規定定金，這是加快回款的工具之一。

我們的實務看法。 先畫出自己企業的現金週期，再去逐點解決問題，因為不同型別的企業，資金卡在不同的地方。承包商的錢卡在工程質保金和最後一期款；批發商的錢卡在庫存和店鋪賬期；服務企業的錢卡在付款週期很長的企業客戶。找到卡點之後，再選擇工具。

1. 現金週期：錢卡在哪裡

現金週期（cash conversion cycle）是指從您付錢買原料或僱人幹活，到收到客戶付款之間的時間。簡單說可以分為三部分：

週期的組成部分	含義	對現金的影響
給客戶的賬期	貨已交、活已幹，客戶尚未按期付款	越長，錢越多地壓在應收賬款裡
供應商給您的賬期	貨已買進，晚些再付款	越長，您的現金越寬鬆
持有庫存或在製品的天數	先買進、先生產，之後才能賣出	越久，錢越多地壓在貨物裡

當您給客戶的賬期比供應商給您的賬期長，同時庫存又放得久，週期就會變緊。這個差額要用您自己的錢或貸款來填補。企業成長得越快，差額隨銷售額增長也越大。所以賣得越好的企業，反而可能比以前更缺現金；這也是為什麼不規劃營運資金就快速擴張，往往會把盈利的企業帶入流動性困境。

請會計師按客戶群和產品群分別做這張三欄表。您可能會發現，只有少數幾家大客戶佔用您的錢最久，或者某些產品週轉太慢，佔用的資金比賺到的利潤還多。

2. 會計利潤與現金有什麼不同

兩組數字對不上，原因就那麼幾項，企業主應當定期問會計：

尚未收回的收入。 已銷售並記為收入，但錢仍是應收賬款。
已買進但尚未賣出的庫存。 錢已付出，但在利潤表中還沒有變成銷售成本。
對機器和車輛的投資。 現金一次性流出，但賬上是分期計提折舊。
償還貸款本金。 不作為費用出現在利潤表中，但現金實實在在流出。
到期的稅款和社保繳費。 無論客戶是否已付款，都必須按法律規定的日期以現金繳納。
企業主或董事從公司提取的款項。 可能不被視為費用，但會使公司現金減少。

最後一項涉及把公司的錢用於個人用途，還有另一層法律和稅務後果，如涉及家庭成員，請見家族企業指南。

最基本的一步，是做一份簡單的月度現金流預測，只列從客戶收到的錢、付給供應商的錢、工資、稅款、利息和投資，至少向前預測一個季度。這組數字能讓您在缺錢的月份真正到來之前就看到它。

3. 早於回款到期的稅款

稅款是企業主最常意想不到的原因。下列各項應與會計師或稅務顧問核對，因為細節因業務型別和事實而異。

3.1 增值稅（VAT）與納稅義務發生時點

已登記增值稅的經營者，應在納稅義務發生時，繳納銷項稅超過進項稅的部分，具體見稅務局在增值稅欄目中的說明。

銷售貨物（第 78 條）。 通常納稅義務在交付貨物時發生；但如果在交付前已轉移所有權、已收到價款或已開出稅務發票，則視為自該行為發生時起納稅義務發生。因此，貨物交付後即使給客戶三十天或六十天的賬期，您仍要按交付當月的申報週期繳納增值稅，儘管錢還沒到。
提供服務（第 78/1 條）。 通常納稅義務在收到服務費時發生，但如果在收款前已開出稅務發票或已使用服務，則納稅義務在該行為發生時發生。因此服務企業應當注意不要過早開出稅務發票，否則會在回款前就要繳增值稅。
第 78 條和第 78/1 條有例外和特別情形，例如融資租賃、分期付款銷售、建築工程，以及法律另有規定的情形。需要會計師按企業逐個核對。

涉及增值稅的合同條款，應當寫明約定的價格是否含增值稅。如果沒寫，可能會引發爭議，認為稅款要由您自己承擔。

3.2 客戶代扣的預扣稅

當客戶是法人或法律規定的其他主體，向您支付服務費、工程款或某些型別的所得時，客戶有義務按法定稅率扣稅，並代您繳給稅務局。因此您實際收到的淨額比發票金額少。被扣的錢是一項稅收抵免，在您辦理年度申報時可從所得稅中抵扣。

對現金的影響有兩面。一是收到的錢當場減少。二是如果企業利潤很少或虧損，取得的抵免可能超過應繳的稅款，需要等待退稅，這又是一筆被佔用的錢。應當這樣做：

在合同中約定客戶須在約定時間內交付預扣稅證明。
把證明收集齊全，並與已收款的發票逐一對應。
請會計師提前估算全年稅款，看抵免是否高於應繳稅款。

3.3 企業所得稅與半年預繳

公司須申報表格 ภ.ง.ด.51，並依第 67 條之二（ทวิ）預繳稅款：估算會計期間的淨利潤，並在會計期間上半年結束後的規定期限內繳納；其餘部分的稅款在會計期間結束時連同表格 ภ.ง.ด.50 一起繳納。到期日和估算方法的條件，規定在《稅法典》和稅務局的公告中。會計師必須提前提醒企業主，因為即使債務人還沒付款，這也是到期的一大筆錢。

這並不是在說如何少繳稅。企業主和會計師應提前規劃，把繳稅的錢在被挪作他用之前先留出來。

3.4 社保繳費與經常性開支

社保繳費和工資的支付日期是固定的，不管客戶是否遲付。風險在於把本應留給這些的錢先付給了供應商，結果欠下了法律規定有罰款或滯納金的義務。應按每項違約的後果來排定付款的先後順序。

4. 能讓您更快拿到錢的合同條款

一部分營運資金問題，可以在談判桌上解決。報價之前，先算一算客戶要求的賬期會使您付出多少成本，然後選用下列條款。

4.1 定金與預付款

《民商法典》第 377 條規定，訂立合同時若交付了某物作為定金，則視為合同成立的證據，如果履行是金錢或可相容的物，則視為部分履行，並作為履行合同的擔保。第 378 條規定了交付定金一方不履行合同時的後果，例如收取定金一方可以沒收；收取定金一方違約的，則須返還並另行支付與定金等額的款項。起草合同前，應查閱條文的最新版本。

應寫清楚的事項：

這筆錢叫什麼：“定金”“訂金”“首期款”還是“預付款”，因為法律後果不同，也會影響稅務發票的開具和納稅時點的確認。
客戶在開工前取消的，已付的錢是否退還，您已經投入的部分由誰承擔。
為客戶定製或專門訂購的材料，其定金在客戶取消時通常適合不退。

向消費者銷售的企業，要注意定金和沒收的約定不要落入過分不公平的合同條款，以致消費者可以主張其無效。在使用固定格式之前，應當核對與貴公司業務有關的消費者保護法律。

4.2 按進度分期付款

耗時較長的工作不應等到完工才一次性收款，而應按可核實的事件分期，例如開工時、交付圖紙時、安裝完成時、通過測試時，最後一期在驗收時。關鍵是每一期要與可以證明的事項掛鉤，而不是“客戶滿意時”；並約定客戶如果在約定時間內沒有書面異議，即視為已驗收。有關驗收條款的細節，請見檢查大客戶合同指南。

如果您是承包商，工程質保金還被扣著，請見工程質保金未被退還。

4.3 付款期限與遲延付款的後果

寫明從開具發票之日或交付之日起算的確切天數，而不是從客戶自己控制的“批准”起算。
寫明遲延付款時的遲延利息或停工權利。《民商法典》第 224 條規定，即使沒有約定也可按法定利率計收遲延利息，但寫明更便於催收；如果想要不同於法律規定的利率，就必須書面約定，並核對約定的利率沒有超過法律允許的範圍。
寫明逾期欠款時，經書面提前通知，有權暫停交貨或中止服務。
約定發票必須送到指定的地址或電子郵箱，以便證明收到日期。

4.4 反映賬期成本的價格

給客戶的賬期，就是您提供的無息貸款。如果客戶要求長賬期，可以提供幾種選擇，例如含賬期成本的價格，或提前付款的折扣。把它作為選項讓客戶選，比直接拒絕賬期更容易談成。

5. 管好應收賬款：切實可行的跟進體系

好的催收從違約之前就開始了。

給新客戶賬期之前先核查。 核查其法人狀態和可公開的資訊，並把信用額度分成等級，而不是憑感覺決定。
立即開具發票。 發票比發貨晚開，就等於您在無意中多給了賬期。
每週檢視應收賬款賬齡報告。 把未到期、剛逾期不久和逾期很久的金額分開。
在臨近到期和逾期時按順序跟進。 到期前提醒，逾期幾天後打電話或發郵件，再逾期則發催款函。
欠款超出額度時停止發貨。 前提是合同賦予了這項權利，並且一貫地行使。
保存證據。 客戶簽收的送貨單、採購訂單、發票，以及確認賬款金額的郵件，因為時效和債權證明都要靠這些文件。

客戶確實不付款時，請見企業客戶拖欠發票和催債、起訴債務人與強制執行指南。關於債權人催債時要注意的規則，見文章債權人自己催債能做到什麼程度。

6. 庫存與在製品

壓在庫存裡的錢，可以靠書面政策來解決。

把暢銷品與滯銷品分開，並規定週轉慢的貨只有在有采購訂單支援時才進貨。
為客戶定製的訂貨，讓客戶承擔責任，以免客戶不要貨：通過回購條款，或由客戶支付已訂購材料的費用。
與供應商談條件，例如更長的賬期、寄售，或以更小的批次供貨，以訂單的穩定性作為交換。
檢查變質或過期的庫存，特別是食品、化妝品和必須有保質期的產品，放得越久越貶值。

如果代工廠保管著您訂購的原料或包裝材料，應當約定誰擁有所有權，以及訂單取消時由誰承擔損失。請見更換 OEM 工廠。

7. 在合適的時機與銀行和資金方溝通

銀行和貸款機構看的是償債能力，而不只是利潤。您應當準備：

附有可解釋假設的現金流預測
當前的應收賬款和應付賬款賬齡報告
說明貸款如何縮短現金週期，或如何支撐增長的銷售額
申報正確、完整的財務報表和稅務文件

簽訂貸款合同前，至少應當閱讀：

擔保物。 是公司的資產，還是董事的個人資產。
個人擔保。 擔保人如何承擔責任，請見擔保的風險。
交叉違約事件。 一份合同的違約，是否會讓銀行有權要求提前償還其他貸款。
財務約定條款（covenant）。 例如禁止分紅，或未經許可禁止增加債務。
手續費和提前還款條件。 以實際文件為準，不要憑廣告推測。

流動性問題只有在企業確實盈利、現金週期緊張是因增長造成的情況下，才能靠新貸款解決。如果企業持續虧損，新貸款可能反而加重負擔，決定之前應諮詢會計師或審計師。

8. 當現金開始不夠還債時

如果企業開始來不及付供應商，請按以下順序處理：

彙總所有債權人名單、欠款金額、到期日和擔保物。
按違約後果的輕重排定付款順序，例如工資和社保繳費、到期的稅款、有擔保的債務，然後才是一般供應商。
在違約之前，以書面形式與債權人協商分期還款計劃。
未經顧問意見，避免轉移資產或對個別債權人給予特殊清償，因為日後企業破產時，這些行為可能被撤銷。
評估問題是暫時的流動性問題，還是企業結構性問題。

如果債務超出企業的償還能力，請見公司無力償債時的選擇和破產與重整債權人指南，以便了解與您協商的債權人的立場。

9. 三十、六十、九十天行動計劃

時間段	要做的事
前三十天	做三個月的現金流預測，做應收賬款賬齡報告，與會計師逐項核對所有稅款到期日，找出欠款最久的前五名債務人
六十天	修改合同樣本和報價單，寫入付款期限、遲延利息和分期條件；開始按順序跟進欠款；向新客戶提出定金或分期
九十天	複核庫存政策和供應商條件；必要時帶著完整數字與銀行溝通；確定每月覆盤現金週期的日期