結論
タイの会社が歳入局から書面を受け取ったら、まず行うべきは、それがどの種類の書面かを読み取ることです。面談の案内（หนังสือเชิญพบ）は、来訪して書類を持参するよう求めるものです。召喚状（หมายเรียก）は、歳入法典に基づく正式な命令です。応じなかった場合の扱いは両者で異なりますが、どちらも期日前に書面で回答すべきです。
ルール（歳入法典）。 法人所得税について、申告が不正確または不完全だと信じる理由のある更正担当官は、申告者を召喚し、帳簿と書類の提出を命じることができます（第19条）。通知期間は少なくとも7日で、原則として申告日から2年以内です。付加価値税では、これに相当するのが第88/4条で、同じく少なくとも7日です。合理的な理由なく召喚状を無視した場合、担当官は適切と考える方法で税額を更正でき、その更正に不服を申し立てることはできません（第21条および第88/5条）。通常の更正については、更正通知を受け取った日から30日以内に不服を申し立てることができます（第30条）。
当事務所の実務上の見解。 税務調査の多くは、裁判所ではなく面談の席で解決します。最良の結果は、通常、早い段階で行う次の3つから生まれます。書面がどの税目、どの期間、どの取引を対象としているのかを正確に特定すること。数字を説明できる人を送ること。そして、整理された完全な書類を持参することです。最終日まで待ってはいけません。また、「交渉」している間に30日の不服申立て期間を経過させてはいけません。
本ガイドは対応の流れを扱います。通常の会計体制の整備については設立1年目の会計を、申告漏れの是正については会計担当者の変更と申告漏れをご覧ください。
1. 届いたのはどの種類の書面か
| 書面 | 内容 | 無視した場合 |
|---|---|---|
| 面談の案内（หนังสือเชิญพบ） | 面談に来て書類を持参するよう求める依頼。法定の命令ではない。 | 最高裁判所は、面談の案内や督促の書面は第19条の召喚状ではないと判断しています（判決第3794/2552号、第1583/2527号）。担当官は第20条に基づく更正を行うことができ、これには不服を申し立てられます。ただし、無視すると正式な召喚状を招きます。 |
| 所得税の召喚状（หมายเรียก、第19条） | 出頭し、帳簿と書類を提出するよう命じる正式な命令。送達の日から少なくとも7日。 | 担当官が「適切と考える方法」で更正し、不服申立てはできない（第21条）。追加税額の1倍の加算税（第22条）。 |
| 付加価値税の召喚状（第88/4条） | 付加価値税についての同様の命令。少なくとも7日。 | 第88条(3)に基づく更正、不服申立てはできない（第88/5条）。 |
| 更正通知（หนังสือแจ้งการประเมิน） | 結果の通知：税額、加算税、延滞加算。 | 受領の日から30日の不服申立て期間が始まる（第30条）。 |
| 還付の照会 | 還付請求者に説明または書類を求める通知（第27条の4（มาตรา 27 จัตวา））。 | 還付の遅延または拒否。通知に記載された独自の期限を確認すること。 |
書面の内容が曖昧な場合は、書面に記載された担当官に電話して尋ね、その後に書面で確認してください。確認する事項は、どの税目か、どの期間か、どの書類か、です。封筒、または送達日の証拠を保管してください。通知期間は送達の日から数えます。
用語についての注意：上記の最高裁判所の判決は、それぞれの事案（ある種類の書面）に関するものです。お手元の書面が召喚状かどうかは、その内容によります。第19条または第88/4条に基づいて発出されたと書かれていれば、召喚状として扱ってください。
2. どの期限が重要か
- 召喚状：送達の日から少なくとも7日（第19条、第23条、第88/4条）。時間が必要な場合は、最初の期日の前に書面で新しい期日を依頼してください。
- 担当官側の期間制限。 所得税では、第19条の召喚状は原則として申告日から2年以内に発出され、脱税の証拠や疑いがある場合、または還付の場合には、局長の承認により最長5年まで延長できます。付加価値税では、更正の期間制限は第88/6条に定められており、原則2年、申告が不正確と思われる場合は承認により最長5年、申告がなかった場合または課税標準が25%を超えて過少であった場合は10年です。書面がこれらの期間制限の間近、またはそれを過ぎて届いた場合は、思い込まずにアドバイザーに確認すべき点です。
- 不服申立て：更正通知を受け取った日から30日（第30条）。遅れた不服申立てには、第3条の8（มาตรา 3 อัฏฐ）に基づき、局長に期間延長を求める申立書を理由とともに提出する必要があり、延長は自動的には認められません（不服申立てに関する歳入局規則、仏暦2564年（西暦2021年））。
- 納付は待ってくれない。 不服申立てをしても、局長が猶予を承認しない限り、納付は停止されません（第31条）。未納税額の延滞加算は、月または月の一部ごとに1.5%で、税額が上限です（第27条および第89/1条）。
3. 誰が、どのような権限で出席すべきか
歳入局の担当官は、帳簿について質問に答えられる人を求めます。通常は次のとおりです。
- 数字を作成または確認した経理担当者または財務責任者。
- 取締役、または会社の書面による委任状（หนังสือมอบอำนาจ）を持つ人。
出席者が、会社を代表して発言し、通知を受け取る権限を持っていることを確認してください。歳入局は、調査で納税者を代理するための標準の委任状様式を公表しています。どの様式を求めるかは担当官に尋ね、事務所の求めに応じて、会社の登記事項証明書と署名取締役の身分証明書の写しを添付してください。すべての事務所の必要書類を確認したわけではありませんので、電話の際に確認してください。
問題が複雑な場合（移転価格、取締役からの借入、海外への支払い）は、弁護士または税務アドバイザーを経理担当者と一緒に出席させてください。よくある調査テーマの二つについては、海外サービス対価の支払い、付加価値税、源泉徴収税とサービスの輸出とゼロ税率の付加価値税をご覧ください。
4. どの書類を準備すべきか
まず担当官のリストを求め、そのうえで整理した資料一式を準備してください。実務的な資料一式は次のとおりです。
| 書面で指摘された事項 | 持参するもの |
|---|---|
| 法人所得税 | 試算表、総勘定元帳、財務諸表、納税申告書と添付書類、銀行取引明細、金額の大きい項目の根拠となる契約書と請求書、固定資産台帳 |
| 付加価値税（売上・仕入） | 発行・受領した税務インボイス、付加価値税申告書、付加価値税と売上および元帳との照合表、関係する輸出入書類 |
| 源泉徴収税 | 支払証憑、源泉徴収証明書、源泉徴収税申告書、支払の性質を示す契約書 |
| 還付 | 還付請求書、裏付けとなる請求書、銀行の証拠、仕入税額の照合表 |
| 関連当事者との取引 | 契約書、価格設定の根拠、サービスまたは貸付が実際に提供されたことの証拠 |
ポイント：
- 行く前に照合する。 申告上の売上が銀行入金と異なる理由、付加価値税が元帳と異なる理由を把握しておくこと。
- 番号を振り、索引を付ける。 写しを渡し、原本と、渡した書類の一覧は手元に残すこと。
- 書面に記載された期間と税目についてのみ回答する。 ただし、担当官が適法に求める追加書類を拒んではならない。
- 書類を改ざんしたり、日付を遡らせたりしてはならない。 脱税または還付を受ける目的で故意に虚偽の証拠を提出することは、第37条の犯罪です（3か月から7年の懲役、および2,000バーツから200,000バーツの罰金）。
5. 何を言うべきか、何を言うべきでないか
- すべき： 各取引を、誰が、何を、いつ、なぜ、どのように支払ったかという事実に即して説明する。主張ごとに書類で裏付ける。
- すべき： 確信がない場合は「確認のうえ、書面で回答します」と述べる。迅速な書面回答は、推測よりも優れている。
- すべき： 担当官の指摘を書面で求め、自分でも面談メモを残す。
- すべきでない： 面談の場で、数字を推測したり、見積もったり、「丸めたり」しない。
- すべきでない： 指摘の根拠を理解する前に、「決着をつけるため」として金額の支払いを申し出ない。
- すべきでない： 読んでいない供述書に署名したり、再現できない数字に同意したりしない。
仮定の例：担当官が、海外のグループ会社に支払ったサービス料について質問します。経理担当者は、そのサービスは「おそらくIT支援だった」と答えます。より良い答えは、「サービス契約書、請求書、実施した業務の証拠、源泉徴収税の申告を金曜日までに提出します」です。後者の答えは、書類に裏付けられ、範囲が限られ、書面になっています。
6. 面談後はどうなるか
担当官は、変更なしで終結する、追加の書類を求める、または追加税額、加算税、延滞加算を伴う更正通知を出す、のいずれかを行います。更正に同意できない場合は、次のとおりにします。
- 通知を受け取った日から30日をスケジュールに記入する（第30条）。
- 局長の様式で不服申立てを行う。 電子不服申立てシステム、または持参で行う。規則によれば、電子システムが機能しない場合は、期限までに持参で提出しなければならない。
- 猶予の申請を検討する。 不服申立てをしても納付は止まらない（第31条）。局長は、判断が出るまで待つことを承認できる。早めに申請すること。
- 第32条の召喚状に備える。 不服審査委員会は、少なくとも15日の通知期間をもって、あなたを召喚し、書類の提出を命じることができる。合理的な理由なく従わなかった場合、それ以上の不服申立ての権利を失う（第33条）。
- 裁判所。 委員会の判断があなたに不利な場合、不服申立てが禁じられる場合を除き、判断を受け取った日から30日以内に裁判所へ提訴できる（第30条）。
加算税：所得税では、第22条が、第20条および第21条に基づく更正の加算税を、追加税額の1倍と定めています。付加価値税では、第89条が誤りの種類ごとに加算税を定めています（たとえば、不正確な申告は1倍、申告の遅延または税務インボイスの不発行は2倍）。加算税と延滞加算は、歳入局の規則により減額または免除されることがあります。ここではその規則を示していませんので、お客様のケースにどの救済が当てはまるかは、担当官またはアドバイザーに確認してください。
7. 弁護士やアドバイザーはいつ起用すべきか
金額が大きい場合、書面が複数年度に及ぶ場合、関連当事者や海外への支払いがある場合、更正がすでに出ている場合、または書類が欠けている、もしくは誤っていると疑われる場合に検討してください。早いほうが費用は安く済みます。面談前の助言は、提示する内容を左右できますが、更正後の助言は不服申立てに限られます。企業法務顧問の選び方と外資系タイ企業の税務上の義務もあわせてご覧ください。
書面が届いたときのチェックリスト
- 送達の日付と方法を記録し、書面と封筒をスキャンする。
- 種類を特定する：面談の案内、召喚状（どの条か）、更正、還付の照会。
- すべての日付を控える：面談日、書類の提出期限、30日の不服申立ての期日。
- 担当官に電話し、税目、期間、書類を確認し、書面で確認する。
- 経理担当者と取締役に説明し、誰が出席するかを決め、必要なら委任状を発行する。
- 書類一式を揃え、照合し、索引を付ける。
- 時間が必要な場合は、元の期日が過ぎる前に書面で新しい期日を依頼する。
- 面談メモと、渡したすべての書類の写しを保管する。
- 更正が届いたら、不服申立てをカレンダーに記入し、猶予の申請とアドバイザーの起用を決める。
関連ガイド
歳入局からの書面はすべて期限付きのものとして扱ってください。面談の案内か召喚状かを見極め、期日前に書面で回答し、更正が届いた日に30日の不服申立て期間をスケジュールに記入してください。
当事務所は、タイの会社に対し、歳入局の照会への対応、面談の準備、更正への不服申立てについて助言しています。初回相談は無料です — お電話 +66 92 254 2045 または詳細をお送りください。詳しくは会計および税務コンプライアンス、顧問契約、税務関連サービスをご覧ください。
本ガイドはスワンワラ法律事務所（コンケン県の法律事務所、1986年設立）が発行したものです。一般的な情報であり、特定の事項に関する法的助言ではありません。
