假设您已经以自然人的身份接过多笔业务或卖出过不少货，客户称赞不错，销量逐月起伏，您正在想是不是该开公司了。许多人跳过的问题是：卖出一次、扣除一切（包括自己的时间）之后，真正落进公司口袋的还剩多少。
本指南接续测试客户是否真的付钱，在开公司之前的资金准备之前。我们会做一张用字母代替数字的每笔销售成本计算表，方便您代入自己的数字，并指出法律和税务在哪些地方会改变结果。
核心答案
如果一笔销售本身不划算，注册成公司也不会变得划算。开公司增加的是固定负担，不会增加每单位的利润。可以这样计算：从销售价格中，扣除直接成本，扣除老板的时间（按需要雇人来做的价格计），扣除获客成本，扣除返工和退货，扣除收款手续费，看还剩多少，再拿去与固定成本比较。
法律规则（泰国法）。 向客户收取的增值税（如已登记）是代国家收取的钱，不是收入。法人企业客户预扣的税款，会使到账的钱减少，但属于卖方的税收抵免。《税法典》第 65 条之三（ตรี）规定了计算净利润时不得扣除的支出，并且支出必须有规定的证据才能扣除。卖方依《民商法典》第 472 条对瑕疵负责，承揽人依第 587 条和第 600 条对工作的瑕疵负责，即使合同没有写，这些成本也可能发生。
我们的实务看法。 不要只用成交当天听到的价格来计算。回头看最近三到五单实际到账的钱，并记下每个环节花掉的时间。如果每笔销售的数字仍然太薄，从价格、工作范围或客户群入手去调整，通常比先开公司再来修补要便宜。
1. 每笔销售的成本计算表
从一次销售开始，而不是整个月。选客户实际付款的单位，例如一项业务、一个订单、合同的一个月，或一门课程，然后按以下顺序排列。
| 序号 | 项目 | 含义 |
|---|---|---|
| 1 | 增值税前的销售价格（A，ก） | 与客户约定的价格，不含代国家收取的税 |
| 2 | 直接成本（B，ข） | 原材料、商品、进货运费、外包费用、专用于这项工作的软件 |
| 3 | 老板的工时（C，ค） | 做这项工作花的时间，按需要雇人来做的价格计 |
| 4 | 获客成本（D，ง） | 广告、平台佣金、推销所花的时间、样品、首次折扣 |
| 5 | 返工与退货（E，จ） | 修改工作、商品索赔、退款、保修预留 |
| 6 | 收款手续费（F，ฉ） | 银行卡或平台费用、转账费用，以及收款延迟的成本 |
| 7 | 每笔销售剩余（G，ช） | A 减 B 减 C 减 D 减 E 减 F |
总结的公式：G 等于 A 减去（B 加 C 加 D 加 E 加 F）。如果 G 为负，说明把自己的时间算进去以后，卖得越多亏得越多。如果 G 为正但很薄，业务对小事件会很敏感，例如客户要求多改一轮，或者晚一个月付款。
这张计算表不同于已在运营的业务中挑选业务，那部分见工作更多、利润更少，应该接什么样的业务；也不同于在服务业务的定价：包干、按小时和按月中选择定价方式。本指南用来回答成立公司之前的问题：一个销售单位能不能养活自己。
2. 老板的工时：数字里总是缺掉的成本
许多创业者认为自己的时间不是成本，因为没有付出钱。但当业务增长，需要雇人来做时，这笔工资就成了必须真正支付的钱。可行的做法是：把 C 算作所用时间乘以技能相近的人每小时的报酬，也就是您自己不做的话必须雇的那种人。
把时间分成三类：交付工作的时间，成交前销售和回答问题的时间，以及售后管理的时间，例如修改、追款、做文件。第二类和第三类最容易被遗忘，却往往不比第一类少。
法律和税务因业务形式而异。 如果以自然人经营，老板拿去使用的钱不是业务的支出，因为老板和业务是同一个人；但如果开公司，公司是与股东分开的法人，董事从公司领取工资或报酬，是公司的支出，随之而来的有工资方面的义务、收款人的税务以及相关文件。确切的负担范围取决于支付方式和事实，应咨询会计师或税务顾问。关于第一年的账务，见公司第一年的账务处理。
业务上的观察是：公司必须给自己付报酬时，原先预先估算的 C 就会成为报表中看得见的项目。如果每笔销售的利润扣除 C 之后为负，意味着公司长期无法向老板支付报酬。
3. 获客成本：把钱和时间都算齐
获客成本（D）不只是广告费。请按精益画布和商业模式画布中写明的渠道逐项梳理。
- 广告费和平台费用。 佣金、会员费、让商品排名靠前的费用。
- 销售时间。 回复聊天、报价、约会议、出差拜访，与第 2 节一样，按时间成本计。
- 样品和首次折扣。 赠品、免费试用、没有收到钱的样品工作。
- 没能成交的客户。 谈过但没有购买的人的成本，必须与购买的人一并计入。
计算每位客户的 D 的方法：用一段时间内的全部获客成本，除以同一时期获得的新客户数量。如果每位客户会重复购买多次，则按您手上有数据的期间内实际购买的次数来分摊 D。如果没有见过这种行为，不要假设客户会重复购买。
如果 D 远高于 G，应回头看选择第一批客户群，因为需要花很长时间说服的群体，常常是获客成本高过价格的原因。
4. 返工、退货，以及法律本身规定的保修
成本 E 不是可以选择有或没有的东西。法律规定卖方对所售财产的瑕疵负责（《民商法典》第 472 条），即使没有出具保修单。至于承揽工作，承揽人对工作的瑕疵负责（第 587 条及后续条文），第 600 条规定了瑕疵必须在多长期限内出现，承揽人才须负责，除非合同另有约定，具体结果取决于工作性质和事实。
实务中，应依据真实数据估算 E。看最近每一项业务改了几轮、花了多少时间、更换了几次材料或退了几次款，然后把每笔销售的平均值填进计算表。如果还没有数据，先设定一个留有余量的假设，每月调整，并在报价单或合同中写明工作范围、修改轮数和验收标准，避免返工没有尽头。关于附带售后服务的商品保修，见商品加售后服务模式。
5. 收款手续费，以及延迟收款的成本
成本 F 有两部分。第一部分是银行卡或平台在款项到账前扣除的手续费。第二部分是等钱的成本：如果企业客户给的账期很长，您就必须自己先垫付周转资金，这可能是借款要付的利息，也可能是损失的机会。关于现金周期和加快回款，见有利润却缺现金。这里只要求把 F 放进计算表，不要忘记到手的钱并不总是等于约定的价格。
6. 人们容易忘记的成本
以下项目通常不在直接成本之内，却真的会吃掉利润。
- 增值税。 如果企业已登记，向客户收取的税款是国家的钱，不应算作收入或周转资金。
- 客户预扣的税。 会使现金少于销售价格，即使之后可以取得税收抵免。
- 差旅和运输费用。 尤其是上门的业务。
- 按月或按年订阅的软件。 会计系统、预约系统、设计工具、云端数据存储。
- 保险费。 当客户合同或工作性质要求时。
- 记账费、审计费和报税。 有了公司就会产生，并有法定期限。详情见公司注册后第一年的费用。
- 许可证续期费用。 需要定期续期的许可证或登记。
- 折旧损耗。 损坏或过时后必须更换的设备。
在税务上，公司的支出必须有正确的证据才能作为支出，而《税法典》第 65 条之三（ตรี）规定了多类不得扣除的支出，例如个人支出和并非为了业务的支出。经营者应索取以公司名义开具的收据或税务发票，并从一开始就把个人支出与公司支出分开。某一项目能否扣除，必须由会计师逐项审核。
7. 从每笔销售的剩余到盈亏平衡点
得到每笔销售的 G 之后，加上每月固定成本（H，ซ），也就是即使没有销售也会发生的支出，例如租金、记账费、固定软件费用、保险费，然后使用公式：
- 每月最低销售次数等于 H 除以 G
如果最低销售次数高于您按自己的时间实际能卖出的数量，说明这种成本结构还不合适。应先降低 H、提高 A，或降低 D 和 E。
下面是便于理解的假设例子。假设一家为小企业设计标志的店，只卖一种套餐，价格为 A。直接成本是这项工作专用的软件和字体 B。老板每项业务花几个小时，折算为 C。获客成本来自广告和回复聊天 D。客户平均修改两轮，折算为 E，另有在线收款手续费 F。计算 G 之后发现 G 小于 C。这意味着老板得到的报酬低于自己设定的水平。因此在开公司之前，应调整价格 A、减少修改轮数，或寻找 D 较低的渠道。
8. 这个结果会改变哪些决定
| 结果 | 应考虑的决定 |
|---|---|
| G 为负 | 调整价格、缩小工作范围或更换客户群，暂时不应开公司 |
| G 为正但很薄 | 以固定成本低的方式继续试卖，等 D 和 E 下降后再扩大 |
| G 不错，但 D 非常高 | 回头重新选择客户群或渠道，见选择第一批客户 |
| G 不错，且最低销售次数切实可行 | 在有其他理由支持时可以开公司，例如客户要求法人、需要隔离责任，或有多位合伙人 |
应该开公司的理由，通常不是每单位利润变好，而是大客户需要法人作为合同相对方，或需要把股东的责任与个人财产隔离。如果是正在犹豫的网络卖家，见网络卖家何时应从自然人转为公司。决定开公司之后要准备的资金，见开公司之前要准备哪些资金。
9. 怎样收集数据，让数字可信
凭记忆得出的数字往往有偏差。从第一次销售起就收集以下数据。
- 记录工作每个环节花的时间，从回复聊天到追款。
- 保存每张收据和税务发票，把个人支出与业务支出分开。
- 记录每次实际到账的钱，与约定的价格对照，看出预扣税和手续费的影响。
- 记下每位客户改了几轮，退货了几次。
- 每月复核计算表，成本价格或渠道变化时也要复核。
如果已有会计系统或记账人员，请他们提供按业务或按客户区分的收入和支出报告，这会让每笔销售的数字更接近真实。请参阅会计与税务服务。
开公司之前的决策检查清单
- 选定客户已经实际付过钱的一个销售单位。
- 使用增值税前的销售价格，不计入代国家收取的税。
- 把直接成本列齐，包括运费和外包费用。
- 按需要雇人来做的价格，计入老板的工时。
- 获客成本把钱和时间都算上，包括没能成交的客户。
- 依据真实数据估算返工、退货和保修。
- 计入收款手续费，以及客户预扣税的影响。
- 梳理容易忘记的项目，如软件、保险、账务、许可证。
- 计算每月最低销售次数，并与实际能做到的数量比较。
- 就增值税、预扣税和老板报酬的支付方式咨询会计师。
延伸阅读
- 在大笔投入之前测试想法 —— 查看客户真的付钱的证据
- 开公司之前要准备哪些资金 —— 每笔销售的数字通过之后的下一步
- 工作更多、利润更少 —— 适用于已在运营的业务如何挑选业务
- 服务业务的定价：包干、按小时和按月 —— 需要选择定价方式时
- 公司注册后第一年的费用 —— 关于这里没有重复说明的注册费用和手续费
- 有利润却缺现金 —— 关于现金周期
开公司之前，要知道在算上自己的时间和被遗忘的成本之后，一次销售还剩多少，因为公司增加的是固定负担，并不会自动让每单位的利润变好。
我们帮助您核查企业结构、销售文件和税务负担是否适合开公司。如需首次咨询，请致电 +66 92 254 2045 或发送详情给我们。另请参阅会计与税务和公司注册。
本指南由苏婉瓦拉律师事务所发布 —— 该律师事务所位于孔敬府，成立于 1986 年。本文仅为一般性信息，不构成针对任何特定事项的法律建议。
